Справа №1-15/2010

ОЛЕКСАНДРІЙСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КІРОВОГРАДСЬКОЇ ОБЛАСТІ

м. Олександрія, вул. Карла Лібкнехта,76 інд.28000

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

  30 червня 2010  року Олександрійський міськрайонний суд Кіровоградської області в складі:

            головуючого судді                      Горбунова В.Г.            

            при секретарі                               Полатайко О.Ю.  

            з участю прокурора                    Олійника І.М.

            адвоката                  ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Олександрії кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_2 , який народився ІНФОРМАЦІЯ_1  в м. Мінськ, Білорусь, проживаючий в АДРЕСА_1, громадянин України, українець, з вищою освітою, одружений, працюючий директором  ТОВ «Озон-О», зареєстрований як приватний підприємець, як такий, що судимості не має,

    в скоєнні злочинів, передбачених ч.3  ст.212,ч.1 та ч.3 ст. 358  КК України,-

В С Т А Н О В И В:

    Що підсудний являючись особою, що займається підприємницькою діяльністю вчинив умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також вчинив підробку документів та використав завідомо підроблені документи.

Злочин було вчинено при слідуючих обставинах:

Підсудний 19.07.2000 році зареєстрований як суб’єктом підприємницької діяльності (без створення  юридичної особи, отримав свідоцтво про державну реєстрацію № НОМЕР_1 і його було взято на облік Олександрійською ОДПІ та видано було свідоцтво платника ПДВ за № НОМЕР_2.

З метою дотримання вимог законодавства про сплату податків підсудним, спеціалістами Олександрійської ОДПІ проведені:

-   планова документальна перевірка своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) СГД – фізичною собою ОСОБА_2 за період з 1.07.2005 року по 31.03.2008 року, за результатами перевірки складений акт № 495/17-00-2862300473 від 4.08.2008 року;

-   позапланова невиїзна документальна перевірка з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2006 року по 31.03.2008 року, про що складено довідку від 11 серпня 2008 року за №499/17-00-2013705578;

-   позапланова невиїзна документальна перевірка СГД – фізичної особи ОСОБА_2 з питань правових відносин з ТОВ „Крон-Агро”, ПП „ФАО”, ПП „Овєрт” та ПП „Вестхем – 93” за період з 1.07.2005 року по 30.06.2008 року, результати перевірки викладені в довідці № 519/23-50-2013705578 від 1.09.2008 року.

Крім того, по справі проведена судово-економічна експертиза, результати якої викладені у висновку № 11/1-34 від 31.03.2009 року.

За перевірений період відповідальним за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання був ОСОБА_2.

Проведеними перевірками встановлено, що в період з 1.07.2005 року по 30.06.2008 року ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків в бухгалтерському обліку і в податковій звітності відображав завідомо підроблені документи які свідчать про нібито проведені ПП ОСОБА_2 операції із закупівлі за готівкові кошти товарно-матеріальних цінностей та послуг у ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор”, ПП ОСОБА_3, ПП „Вестхем – 93”, ПП „Овєрт” і ТОВ „Крон Агро”, а саме: податкові накладні заносив до реєстрів отриманих податкових накладних, суми ПДВ по цим податковим накладним відносив до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість, а суми валових витрат відображав в деклараціях про отримані доходи за відповідні звітні періоди.

Так, підсудний  ОСОБА_2 в період з 01.07.2005 року по 30.06.2008 року відніс до складу податкового кредиту в податкових деклараціях по ПДВ суми податку на додану вартість по податкових накладних отриманих нібито від:

ПП ОСОБА_3 на суму 625388 грн. в т.ч.:

-   за січень 2006 року – 11935 грн.;

-   за лютий 2006 року – 2627 грн.;

-   за березень 2006 року – 7521 грн.;

-   за квітень 2006 року – 43907 грн.;

-   за травень 2006 року – 24066 грн.;

-   за червень 2006 року – 32458 грн.;

-   за липень 2006 року – 14752 грн.;

-   за серпень 2006 року – 41108 грн.;

-   за вересень 2006 року – 15123 грн.;

-   за жовтень 2006 року – 19224 грн.;

-   за листопад 2006 року – 25583 грн.;

-   за грудень 2006 року – 24163 грн.

-   за січень 2007 року – 8158 грн.;

-   за лютий 2007 року – 11615 грн.;

-   за березень 2007 року – 44593 грн.;

-   за червень 2007 року – 5997 грн.;

-   за липень 2007 року – 15806 грн.;

-   за серпень 2007 року – 48992 грн.;

-   за вересень 2007 року – 53102 грн.;

-   за жовтень 2007 року – 83782 грн.;

-   за грудень 2007 року – 53357 грн.

-   за січень 2008 року – 25504 грн.;

-   за лютий 2008 року – 6509 грн.;

-   за березень 2008 року – 5505 грн.;  

ПП “Олександрія-Пріор” на суму 135285 грн. в т.ч.:

-   за липень 2006 року – 568 грн.;

-   за серпень 2006 року – 5487 грн.;

-   за березень 2007 року – 12384 грн.;

-   за липень 2007 року – 33956 грн.;

-   за серпень 2007 року – 30591 грн.;

-   за вересень 2007 року – 29818 грн.;

-   за жовтень 2007 року – 4420 грн.;

-   за листопад 2007 року – 8850 грн.;

-   за грудень 2007 року – 7933 грн.

-   за лютий 2008 року – 1277 грн.;

ПП “ФАО” на суму 71426 грн. в т.ч.:

-   за березень 2008 року – 18675 грн.;

-   за квітень 2008 року – 52751 грн.;

ПП „Вестхем – 93” на суму 33816 грн. в т.ч.:

-   за липень 2005 року – 3228 грн.;

-   за серпень 2005 року – 2614 грн.;

-   за жовтень 2005 року – 11946 грн.;

-   за листопад 2005 року – 10254 грн.;

-   за грудень 2005 року – 5775 грн.;

ПП „Овєрт” на суму 52336 грн. в т.ч.:

-   за липень 2005 року – 3646 грн.;

-   за серпень 2005 року – 25251 грн.;

-   за вересень 2005 року – 7243 грн.;

-   за жовтень 2005 року – 7477 грн.;

-   за листопад 2005 року – 8719 грн.;

ТОВ „Крон-Агро” на суму 110244 грн. в т.ч.:

-   за липень 2005 року – 16164 грн.;

-   за серпень 2005 року – 9637 грн.;

-   за вересень 2005 року – 29092 грн.;

-   за жовтень 2005 року – 23611 грн.;

-   за листопад 2005 року – 5478 грн.;

-   за грудень 2005 року – 26262 грн.

Усвідомлюючи, що фактично господарська діяльність із придбання товарів (робіт, послуг) у ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор”, ПП „Вестхем – 93”, ПП „Овєрт” і ТОВ „Крон Агро” не здійснювалась, ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту від вищевказаних постачальників загальну суму податку на додану вартість 1028496 грн., чим умисно ухилився від сплати в бюджет податку на додану вартість на зазначену суму.

До складу валових витрат в періоді з 1.07.2005 року по 30.06.2008 року ОСОБА_2 безпідставно відніс витрати по нібито придбаних товарах (роботах, послугах) у:

- ПП ОСОБА_3 на суму 3771910 грн. (без урахування ПДВ);

- ПП “Олександрія-Пріор” на суму 1169208 грн. (без урахування ПДВ);

- ПП “ФАО” на суму 112052 грн. (без урахування ПДВ).

- ПП „Вестхем – 93” на суму 212438 грн. (без урахування ПДВ);

- ПП “Овєрт” на суму 392564 грн. (без урахування ПДВ);

- ТОВ “Крон-Агро” на суму 750000 грн. (без урахування ПДВ).

Загальна сума безпідставно задекларованих валових витрат по вищевказаних постачальниках складає 6408172 грн., з них сума не сплаченого до бюджету податку з доходів фізичних осіб становить 961226 грн.

Крім того, ОСОБА_2 в деклараціях з податку на додану вартість з метою ухилення від сплати податків безпідставно відобразив податковий кредит не підтверджений податковими накладними, а саме: в декларації за червень 2006 року на суму 4520 грн., за серпень 2006 року на суму 15973 грн., за вересень 2006 року на суму 464 грн., за грудень 2006 року на суму 28482 грн., за лютий 2008 року на суму 919 грн., за травень 2008 року на суму 72648 грн., а всього безпідставно відобразив податковий кредит не підтверджений податковими накладними на загальну суму 123006 грн., а також занизив податкові зобов’язання з ПДВ в сумі 269158 грн., що призвело до ненадходження в бюджет держави грошових коштів на 392164 суму.

Також, ОСОБА_2, достовірно знаючи про обсяги реалізованих товарів (робіт, послуг) і отриманих в зв’язку з цим доходів, в деклараціях про отримані доходи, з метою ухилення від сплати податків, відобразив занижений оподатковуваний дохід за 2006 рік на 466105 грн., за 2007 рік на суму 337722 грн., за І квартал 2008 року на суму 134891 грн., за І півріччя 2008 року на суму 363242 грн., що призвело до ненадходження в бюджет держави податку з доходів фізичних осіб в сумі 195293 грн.

В результаті умисних протиправних дій ОСОБА_2 в бюджет держави не надійшли кошти в особливо великих розмірах на загальну суму 2577179 грн.

Крім того, на початку березня 2006 року, точна дата слідством не встановлена, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків шляхом завищення валових витрат вирішив відобразити в бухгалтерському та податковому обліках операції з придбання матеріальних цінностей та послуг у ПП „Вестхем – 93”, ПП „Овєрт” та ТОВ „Крон-Агро”, достовірно знаючи, що зазначених операцій не відбувалось. З цією метою ОСОБА_2 в магазині канцелярських товарів придбав бланки прибуткових касових ордерів, які за грошову винагороду попросив заповнити мешканок м.Олександрія ОСОБА_4 і ОСОБА_5, не повідомивши останніх про свої злочинні наміри щодо підробки документів та ухилення від сплати податків.

ОСОБА_4 і ОСОБА_5 на початку березня 2006 року, точна дата слідством не встановлена, знаходячись в офісі ПП ОСОБА_2 за адресою: АДРЕСА_2 на прохання ОСОБА_2 власноручно внесли у квитанції до прибуткових касових ордерів відомості про те, що ПП „Вестхем-93”, ПП „Овєрт” і ТОВ „Крон-Агро” отримали від ПП ОСОБА_2 готівкові кошти за нібито реалізовані товари (роботи, послуги), після чого за невстановлених слідством обставин, місця і часу, ОСОБА_2 проставив відбитки печаток зазначених підприємств в квитанціях до прибуткових касових ордерів.

Крім того, ОСОБА_2 за невстановлених слідством обставин, місця і часу, з метою ухилення від сплати податків виготовив підроблені накладні та податкові накладні, які свідчили про придбання товарів (робіт, послуг) у ПП „Вестхем-93”, ПП „Овєрт” і ТОВ „Крон-Агро” які відобразив по своєму бухгалтерському обліку, а саме: податкові накладні заніс до реєстрів отриманих податкових накладних, суми ПДВ по цим податковим накладним відніс до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість, а суми валових витрат відобразив в деклараціях про отримані доходи за відповідні звітні періоди, достовірно знаючи, що ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарів у ПП „Вестхем-93”, ПП „Овєрт” і ТОВ „Крон-Агро” фактично не здійснював, тобто вніс до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності завідомо неправдиві дані, а саме: безпідставно відніс до складу податкового кредиту в податкових деклараціях по ПДВ за період з 01.07.2005 року по 30.06.2008 року суми податку на додану вартість по податкових накладних отриманих нібито від ПП „Вестхем – 93”, ПП “Овєрт” та ТОВ “Крон-Агро”, відповідно: з обсягів  придбаних товарів (робіт, послуг) у ПП „Вестхем – 93” на суму 33816 грн., у ПП „Овєрт” на суму 52336 грн., у ТОВ „Крон-Агро” на суму 110244 грн.  

За невстановлених слідством обставин, місця і часу, підсудний ОСОБА_2 проставив у підроблених документах відбитки печаток ПП „Вестхем-93”, ПП „Овєрт” і ТОВ „Крон Агро”, тобто придав створеним заготовкам вид документів, які видані підприємством та надають відповідні права – збільшити податковий кредит з ПДВ, чим зменшити належну до сплати в бюджет суму зобов’язань, а також збільшити валові витрати, чим зменшити оподатковуваний прибуток і, відповідно, зменшити належну до сплати в бюджет суму прибуткового податку.

Усвідомлюючи, що фактично господарська діяльність із придбання товарів (робіт, послуг) у ПП „Вестхем – 93”, ПП „Овєрт”, ТОВ „Крон Агро” не здійснювалась, ОСОБА_2 в період з 1.07.2005 року по 30.06.2008 року включив до складу податкового кредиту від вищевказаних постачальників загальну суму податку на додану вартість 196396 грн.

Крім того, з метою підроблення документів, їх використання для ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 навесні 2008 року, точна дата слідством не встановлена, в своєму офісі за адресою: АДРЕСА_2 від свого знайомого мешканця м.Олександрія ОСОБА_6 отримав печатки ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор” і ПП ОСОБА_3, не поставивши до відома ОСОБА_6 про злочинність своїх намірів щодо підробки документів та ухилення від сплати податків.

Отримавши від ОСОБА_6 печатки ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО” та ПП „Олександрія Пріор”, ОСОБА_2 в приміщенні свого офісу, навесні 2008 року, точна дата слідством не встановлена, на комп’ютері надрукував квитанції до прибуткових касових ордерів, накладні та податкові накладні від імені ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО” та ПП „Олександрія Пріор”, які роздрукував і поставив на них відбитки печатки відповідного суб’єкта господарювання, тобто придав створеним заготовкам вид документів, які видані підприємством та надають відповідні права.

Виготовлені таким чином документи, які свідчать про нібито проведені ОСОБА_2 операції із закупівлі за готівкові кошти товарно-матеріальних цінностей та послуг у ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО” та ПП „Олександрія Пріор”, ОСОБА_2 відобразив у своєму бухгалтерському обліку та в податковій звітності, а саме: податкові накладні заносив до реєстрів отриманих податкових накладних, суми ПДВ по цим податковим накладним відносив до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість, а суми валових витрат відображав в деклараціях про отримані доходи за відповідні звітні періоди, тобто вносив до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності завідомо неправдиві дані, а саме: безпідставно відніс до складу податкового кредиту в податкових деклараціях по ПДВ за період з 01.07.2005 року по 30.06.2008 року суми податку на додану вартість по податкових накладних отриманих нібито від приватного підприємця ОСОБА_3, ПП “Олександрія-Пріор” та ПП “ФАО”, відповідно: з обсягів нібито придбаних товарів (послуг) у приватного підприємця ОСОБА_3 на суму 625388 грн., у ПП “Олександрія-Пріор” на суму 135285 грн. та у ПП “ФАО” на суму 71426 грн.

Усвідомлюючи, що фактично фінансово-господарська діяльність із придбання товарів (робіт, послуг) у ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО” і ПП „Олександрія Пріор” не здійснювалась, ОСОБА_2 безпідставно включив до складу податкового кредиту від вищевказаних постачальників в період з 1.07.2005 року по 30.06.2008 року загальну суму податку на додану вартість 832099 грн.

В період з 15.07.2008 року по 4.08.2008 року спеціалістами Олександрійської ОДПІ була проведена планова документальна перевірка своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) СГД – фізичною собою ОСОБА_2 за період з 1.07.2005 року по 31.03.2008 року.

Про початок перевірки та необхідність надання на перевірку документів бухгалтерського обліку ОСОБА_2 був повідомлений рекомендованим листом від 23.06.2008 року, який отримав особисто.

15.07.2008 року в службовий кабінет № 410 Олександрійської ОДПІ, за адресою: Кіровоградська область, м.Олександрія, вул.Пролетарська, 17 прибув ОСОБА_2 і надав головному державному податковому ревізору-інспектору сектору документальних перевірок відділу оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ ОСОБА_7 для проведення перевірки свої документи бухгалтерського обліку, про що власноручно склав розписку в якій зазначив, що на перевірку надані документи бухгалтерського обліку і податкової звітності в повному обсязі, а також в розписці зазначив перелік наданих на перевірку документів. Серед наданих ОСОБА_2 на перевірку документів знаходились квитанції до прибуткових касових ордерів, накладні, податкові накладні підроблені ОСОБА_2 від імені ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор”, ПП „Вестхем – 93”, ПП „Овєрт”, ТОВ „Крон Агро”, а також реєстри отриманих податкових накладних до яких ОСОБА_2 були внесені завідомо неправдиві дані, і таким чином ОСОБА_2 скоїв використання завідомо підроблених документів.

Своїми протиправними діями приватний підприємець ОСОБА_2 порушив вимоги діючих на той період часу:

Закону України "Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від 18.02.97 р., а саме:

п.3 ст.9, згідно якого платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) в установлені законом строки.

Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 04.04.1997 р. (зі змінами і доповненнями), а саме:

п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7, згідно якого податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку;

п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7, згідно якого не підлягають включению до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями;

п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7, згідно якого датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається:

- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків:

- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг);

п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7, згідно якого сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду;

ст.18 Указу Президента України від 07.08.1998 року № 857 „Про деякі зміни в оподаткуванні” та п.18 „Порядку заповнення податкової накладної” затвердженого наказом ДПА України № 165 від 30.05.1997 року, згідно яких податкова накладна повинна бути підписаною особою, уповноваженою платником податку здійснювати продаж товарів (робіт, послуг).

Допитаний в якості підсудного ОСОБА_2 свою вину в скоєнні злочинів  передбачених ч.3 ст. 212, ч.1 та ч.3 ст. 358 КК України не визнав і поясний, що дійсно він з 2000 року  зареєстрований  і являється  приватним підприємцем. Бухгалтерський облік , звітність та всю іншу документацію вів самостійно. Як приватний підприємець здійснював фінансово-господарську діяльність  по придбанню товарів, наданню послуг, виконанню робіт. Працював  з ПП « Вестхен -93», ПП» Овєрт» і ТОВ «Крон Агро» Розрахунки проводились  як готівкою, так і в безготівковій формі . До нього доставляли документи вже  підписані і з печатками відповідних підприємств. Близько двох років тому він познайомився  з ОСОБА_6, який познайомив його з ОСОБА_3 та іншими , з якими в  подальшому проводив операції по придбанню товарів , , наданню послуг та виконанню робіт. Більшість накладних  йому передавались працівниками цих фірм. В його розпорядженні ніколи не було печаток, бланків інших фірм. Вважає,що він навмисно не ухилявся від сплати податків , підробленням  документів не займався та  в своїй роботі не використовував завідомо підроблені документи.

В його розпорядженні ніколи не було печаток і бланків з відбитками печаток ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор”, ПП „Вестхем – 93”, ПП „Овєрт” і ТОВ „Крон Агро”, він нікого не просив виготовити ці документи.    

Вину в пред’явленому обвинуваченні не визнає так як вважає, що мав право відображати в своєму бухгалтерському обліку і податковій звітності фінансово-господарські операції з ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор”, ПП „Вестхем – 93”, ПП „Овєрт” і ТОВ „Крон Агро”, оскільки вважав, що зазначені суб’єкти господарювання зареєстровані платниками ПДВ та здійснюють легальні товарні операції.

Не дивлячись на те, що підсудний свою вину в скоєнні злочинів не визнає, його вина підтверджується, а саме:

-   показами свідків ОСОБА_4, ОСОБА_5, які показали, що приблизно на початку березня 2006 року  їх знайомий ОСОБА_2 попросив  за винагороду у 20 гривень заповнити бланки деяких бухгалтерських документів, на що вони погодились і прибули в офіс ОСОБА_2 за адресою: АДРЕСА_2, де ОСОБА_2 надав їй і ОСОБА_5 чисті бланки прибуткових касових ордерів і попросив їх заповнити.

Таким чином, ОСОБА_4  і ОСОБА_5 вносили до квитанцій до прибуткових касових ордерів інформацію про те, що ПП „Овєрт”, ПП „Вестхем-93” і ТОВ „Крон Агро” отримували від ПП ОСОБА_2 готівкові кошти за нібито придбані товари (роботи, послуги). Таких квитанцій вони заповнили приблизно 200 штук. В деяких квитанціях вони робили помилки і в зв’язку з цим бланків не вистачило, тому ОСОБА_2 ходив в магазин канцелярських товарів і додатково придбавав там бланки прибуткових касових ордерів, які потім передавав їм для заповнення.

Крім цього, ОСОБА_4 пояснила , що з  червня 2006 року вона стала офіційно працювати у ПП ОСОБА_2, виконувала роботу секретарки.

В середині весни 2008 року, коли вона зайшла до кабінету ОСОБА_2, то на його робочому столі побачила чисті аркуші паперу з відбитками печаток ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор”;

-   показами свідка ОСОБА_6, який показав, що протягом 2006-2007 років його знайомі ОСОБА_3, ОСОБА_8 і ОСОБА_9 на його прохання і за грошову винагороду зареєстрували суб’єкти господарської діяльності, відповідно: ПП ОСОБА_3, ПП „Олександрія Пріор” і ПП „ФАО”. Після реєстрації ОСОБА_3, ОСОБА_8 і ОСОБА_9 віддали йому свої печатки і він став проводити фінансово-господарську діяльність по закупівлі та реалізації сільськогосподарської продукції.

Про цю діяльність дізнався його знайомий ОСОБА_2 і попросив на деякий час у користування печатки ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор”, на що він погодився і навесні 2008 року в офісі за адресою: АДРЕСА_2 передав ОСОБА_2 зазначені печатки. Яким чином і для чого ОСОБА_2 використав печатки йому не відомо. Через деякий час ОСОБА_2 повернув йому печатки ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор”.

Ніяких фінансово-господарських операцій від імені ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО”, ПП „Олександрія Пріор” він з ОСОБА_2 не проводив, товарів не поставляв, гроші не отримував і документи не передавав;

-   показаннями свідка ОСОБА_3, який показав, що в квітні 2006 року він, на пропозицію свого знайомого ОСОБА_6 та за грошову винагороду, зареєструвався приватним підприємцем. Свою печатку він передав ОСОБА_6 для ведення фінансово-господарської діяльності по закупівлі та реалізації сільськогосподарської продукції.

З приватним підприємцем ОСОБА_2 він не знайомий, ніякої фінансово-господарської діяльності з ним не проводив;

-   показаннями свідка ОСОБА_9, яка показала, що в травні 2006 року вона, на прохання свого знайомого ОСОБА_6, зареєструвала ПП „ФАО” і стала керівником зазначеного підприємства. Печатку ПП „ФАО” після її виготовлення вона передала ОСОБА_6

З приватним підприємцем ОСОБА_2 вона не знайома, фінансово-господарських операцій з ним не проводила;                    

-   показаннями свідка ОСОБА_8, яка показала, що в лютому 2007 року вона зареєструвала ПП „Олександрія Пріор” і стала його директором. Основним видом діяльності підприємства були закупівля і реалізація сільськогосподарської продукції. У веденні діяльності підприємства їй допомагав її знайомий ОСОБА_6

З ОСОБА_2 вона не знайома, ніякої фінансово-господарської діяльності з ним не проводила, в податкових накладних на реалізацію ПП ОСОБА_2 від ПП „Олександрія Пріор” товарно-матеріальних цінностей стоїть не її підпис, а податкові накладні № 88 від 21.07.2006 року, № 08/08/06 від 8.08.2006 року виписані в період коли ПП „Олександрія Пріор” ще взагалі не існувало, тобто не було зареєстроване в державних органах реєстрації;

-   оголошеними показаннями свідка ОСОБА_10, який показав, що влітку 2007 року його знайомий ОСОБА_6 за грошову винагороду запропонував йому стати власником і директором ПП „Олександрія Пріор”, на що він погодився і у нотаріуса, в присутності ОСОБА_6 і попереднього власника підприємства ОСОБА_8, переоформив на себе ПП „Олександрія Пріор”. З тих пір печатка підприємства завжди знаходилась у ОСОБА_6, а він лише ставив свої підписи в документах, які йому надавав ОСОБА_6 Щодо діяльності підприємства нічого пояснити не може, так як нею не займався. З приватним підприємцем ОСОБА_2 він не знайомий;

-   показаннями свідка ОСОБА_7, яка показала, що вона працює на посаді головного державного податкового ревізора – інспектора сектора документальних перевірок відділу оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ.

На підставі затвердженого плану-графіку документальних перевірок Олександрійської ОДПІ на 2 квартал 2008 року нею в період з 15.07.08 року по 04.08.08 року була проведена планова документальна перевірка приватного підприємця ОСОБА_2, результати перевірки викладені в акті        № 495/17-00-2862300473 від 04.08.2008 року.

Про початок перевірки та необхідність надати на перевірку документи бухгалтерського обліку ОСОБА_2 був повідомлений рекомендованим листом.

15.07.2008 року в службовий кабінет № 410 Олександрійської ОДПІ прийшов ОСОБА_2 і надав їй свої бухгалтерські документи.

Проведеною документальною перевіркою встановлено, що ОСОБА_2 завищений податковий кредит в деклараціях з ПДВ за період з липня 2005 року по грудень 2005 року внаслідок включення до податкового кредиту ПДВ по податкових накладних, які виписані не платником податку на додану вартість – ПП „Вестхем-93”,  яке  Постановою арбітражного суду від 14.09.1998 року визнано банкрутом, а Ухвалою арбітражного суду Кіровоградської області №05-01/1181/3-54 від 03.02.2000 року підприємство ліквідоване.

Господарські операції по придбанню товарів у ПП „Вестхем-93” відображені в реєстрах отриманих  податкових накладних СГД ОСОБА_2 та безпідставно включені до податкового кредиту декларації з податку на додану вартість.

Таким чином, ОСОБА_2 безпідставно завищений податковий кредит на 31203 грн. з вартості товарів, одержаних від ПП „Вестхем-93” - неплатника податку на додану вартість.

Документальною перевіркою встановлені також інші порушення, а саме:  встановлено заниження податкових зобов’язань по податку на додану вартість в сумі 350718 грн., із них: за рахунок не включення до податкових зобов’язань в деклараціях з ПДВ суми 269158 грн. з обсягів реалізації товарно-матеріальних цінностей та за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту по податку на додану вартість на загальну суму 81560 грн. (50358 грн. не підтверджено податковими накладними та 31203 грн. податковий кредит включений по придбанню товарів від ПП „Вестхем-93” який не являвся платником ПДВ).

Перевіркою виявлено заниження в деклараціях про отримані доходи ПП ОСОБА_2 оподатковуваного доходу на суму 938718,33 грн, що призвело до ненадходження до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 140807,75 грн.

Після завершення перевірки, а саме 04.08.2008 року до Олександрійської ОДПІ прибув ОСОБА_2 для ознайомлення з актом перевірки. Ознайомившись з актом документальної перевірки, ОСОБА_2 підписувати його відмовився, про що був складений акт № 14 від 4.08.2008 року про відмову від підпису ОСОБА_2 акту документальної перевірки. Бухгалтерські документи ОСОБА_2 не забрав, хоча вона йому це запропонувала. Таким чином, документи, які були використані в перевірці залишились в Олександрійській ОДПІ.

11.08.2008 року з відділу податкової міліції надійшла службова записка в якій ініціювалась позапланова документальна перевірка ПП ОСОБА_2 з питань його взаємовідносин з ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО” та ПП „Олександрія-Пріор” за період з 1.01.2006 року по 31.03.2008 року в зв’язку з тим, що як зазначено в службовій записці, ОСОБА_3, директор ПП „ФАО” ОСОБА_9 і директор ПП „Олександрія-Пріор” ОСОБА_8 надали пояснення про відсутність фінансово-господарських відносин з ПП ОСОБА_2

На підставі зазначеного нею була складена довідка № 499/17-00-2013705578 від 11.08.2008 року в якій були підраховані обсяги придбаних товарів ПП ОСОБА_2 у вищезазначених суб’єктів господарювання в сумі 4732194 грн. (в т.ч. ПДВ 788699 грн.). Загальна сума задекларованих валових витрат по вищевказаних постачальниках складає 3943497,82 грн. з яких сума податку з доходів фізичних осіб - 591524 грн.

15.08.2008 року працівники відділу податкової міліції Олександрійської ОДПІ вилучили з її кабінету бухгалтерські документи ПП ОСОБА_2 про що склали протокол огляду місця події;

-   показаннями свідка ОСОБА_11, який показав, що він працює на посаді головного державного податкового ревізора – інспектора управління податкового контролю юридичних осіб Олександрійської ОДПІ.

01.09.2008 року з відділу податкової міліції Олександрійської ОДПІ надійшла службова записка на виконання якої необхідно було провести аналіз фінансово-господарської діяльності приватного підприємця ОСОБА_2 з ПП «ФАО», ТОВ «Крон Агро», ПП «Оверт», ПП «Вестхем-93» за період з 01.01.2005 року по 01.07.2008 року.

Також разом із зазначеною службовою запискою були надані копії податкових та видаткових накладних ПП «ФАО», ТОВ «Крон Агро», ПП «Оверт», ПП «Вестхем-93».

В зв’язку з тим, що 04.08.2008 року відділом оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ була проведена планова документальна перевірка фінансово-господарської діяльності приватного підприємця ОСОБА_2 за період з 01.07.2005 року по 31.03.2008 року, висновки якої викладені в акті перевірки № 495/17-00-2862300473, та 11 серпня 2008 року відділом оподаткування фізичних осіб проведена позапланова документальна перевірка ПП ОСОБА_2 й складена довідка про перевірку № 499/17-00-2013705578, то ним у перевірці, яку проводив він, викладені порушення податкового законодавства, які не ввійшли до попередніх акту та довідки про перевірку.

Вивченням матеріалів по акту № 495/17-00-2862300473 від 04.08.2008 року та довідки № 499/17-00-2013705578 від 11.08.2008 року ним було встановлено: ПП «Вестхем-93» скасовано, так як визнано Господарським судом банкрутом в 2000 році; ТОВ «Крон-Агро» та ПП «Овєрт» за юридичною адресою не перебувають, звітність до податкових органів не подають, а керівник ПП «ФАО» заперечує про будь які фінансово-господарські операції з ПП ОСОБА_2

Всупереч цьому, ОСОБА_2 протягом перевіреного періоду було безпідставно віднесено 204138 грн. до податкового кредиту з ПДВ та до валових витрат віднесено суми по придбаних товарах у зазначених контрагентів з яких прибутковий податок з громадян складає 178466 грн.

Крім того, в зв’язку з тим, що попередніми перевірками не був перевірений період з 01.04.2008 року по 30.06.2008 року, тому ним був перевірений зазначений період з метою встановлення правомірності віднесення сум до податкового кредиту та валових витрат.

Перевіркою було встановлено, що ПП ОСОБА_2 в декларації з ПДВ за травень 2008 року безпідставно завищений податковий кредит на 72648 грн, оскільки не підтверджений отриманими податковими накладними, а також безпідставно завищені валові витрати на суму 363242 грн, що призвело до несплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 54486 грн.

По результатам проведеної перевірки ним перевірки була складена довідка  № 519/23-50-2013705578 від 01.09.2008 року.

    Крім того, вина ОСОБА_2 в скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 та ч.3 ст.358 КК України повністю підтверджується зібраними по справі доказами:

-   висновками, викладеними в акті Олександрійської ОДПІ „Про результати планової документальної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) СГД – фізичною особою ОСОБА_2 за період з 1.07.2005 року по 31.03.2008 року” № 495/17-00-2862300473 від 4.08.2008 року (т. 15 а.с. 10-33);

-   висновками, викладеними в довідці Олександрійської ОДПІ № 499/17-00-2013705578 від 11.08.2008 року „Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки СГД – фізичної особи ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість та з доходів фізичних осіб за період з 1.01.2006 року по 31.03.2008 року” (т. 14 а.с. 304-311);

-   висновками, викладеними в довідці Олександрійської ОДПІ № 519/23-50-2013705578 від 1.09.2008 року „Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки СГД – фізичної особи ОСОБА_2 з питань правових відносин з ТОВ „Крон-Агро”, ПП „ФАО”, ПП „Овєрт” та ПП „Вестхем – 93” за період з 1.07.2005 року по 30.06.2008 року” (т. 15 а.с. 145-149);

-   даними протоколу огляду місця події від 15.08.2008 року в результаті якого, в приміщенні відділу оподаткування фізичних осіб Олександрійської ОДПІ, розташованої за адресою: м.Олександрія вул. Пролетарська, 17 вилучені документи бухгалтерського обліку ПП ОСОБА_2 (т. 1 а.с. 6-81);

-   даними протоколу обшуку від 08.09.2008 року в приміщенні офісу ПП ОСОБА_2 за адресою: АДРЕСА_2 в результаті якого, був вилучений системний блок комп’ютера на жорсткому диску якого міститься сканований відбиток круглої печатки синього кольору ТОВ „Озон-О” (Кіровоградська область, Олександрійський р-н, с.Войнівка), а також документи: 2 аркуші паперу на яких містяться по 4 відбитка печаток (ксерокопії), два з яких ПП ОСОБА_3 та два ПП ОСОБА_2; ксерокопія свідоцтва про державну реєстрацію ПП „Олександрія-Пріор” на аркуші паперу формату А-4 в 2-х примірниках; ксерокопія першого аркуша договору № 16/207/000016168 банківського рахунку від 13.02.2007 року між ВАТ КБ „Надра” та ПП „Олександрія-Пріор” в  2-х примірниках.

Крім того, вилучені документи на яких відсутні будь-які відбитки печаток та підписи: податкова накладна № 134 від 30.03.2007 року, продавець – ПП ОСОБА_3, покупець – ПП ОСОБА_2; договір № 28 від 1.03.2008 року між ПП ОСОБА_2 та ПП „Фао” на виконання будівельних робіт; договір купівлі-продажу № 01/03 від 1.03.2008 р. між ПП „Фао” (продавець) та ПП ОСОБА_2 (покупець); договір № 1 від 1.03.2008 р. між ПП „Фао” (виконавець) та ПП „ОСОБА_2 (замовник) на виконання транспортних послуг; податкова накладна № 69 від 19.03.2008 р., продавець - ПП „Фао”, покупець – ПП ОСОБА_2; податкова накладна № 23/1 від 23.01.2007 р., продавець - ПП ОСОБА_3, покупець - ОСОБА_2; податкова накладна № 08/08/06 від 8.08.2006 р., продавець - ПП „Олександрія-Пріор”, покупець – ПП ОСОБА_2;

Під час обшуку також вилучені CD-диски на одному з яких в електронному вигляді міститься прибутковий касовий ордер № 8 від 2.02.2007 року на суму 1235 грн. Зміст документу свідчить про прийняття ПП ОСОБА_3 готівкових коштів від ПП ОСОБА_2, на іншому диску міститься програма „stamp081.exe” яка дозволяє створювати зображення відбитків будь-яких печаток та штампів (т. 38 а.с. 14-22);

-    даними протоколу особистого обшуку ОСОБА_2 від 8.09.2008 року, в результаті якого, у ОСОБА_2 вилучений запам’ятовуючий пристрій для USB („флешка”) на якому записані в електронному вигляді бланки рахунків і накладних від імені ПП „Олександрія Пріор”                             (т. 41 а.с. 7);

-   даними протоколу особистого обшуку ОСОБА_12 від 16.03.2009 року під час якого, у ОСОБА_6 були вилучені печатки ПП „ФАО” і ПП „Олександрія Пріор” (т. 40 а.с. 244);

-   даними протоколу виїмки від 1.09.2008 р., в результаті якої, в Олександрійському міськвиконкомі вилучені реєстраційні документи ПП ОСОБА_2 (т. 16 а.с. 109-110);

-   даними протоколу виїмки від 1.09.2008 р., в результаті якої, в Олександрійській ОДПІ вилучені декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість ПП ОСОБА_2 (т. 16 а.с. 13-16);

-   висновками судово-почеркознавчої експертизи № 21 від 16.02.2009 р. проведеної експертами НДЕКЦ при УМВС України в Кіровоградській області, відповідно до яких, рукописні тексти в квитанціях до прибуткових касових ордерів від імені ПП „Вестхем – 93” і ПП „Овєрт” виконані ОСОБА_4 і ОСОБА_5 (т. 16 а.с. 412-422);

-   висновками судово-технічної експертизи документів № 26 від 20.02.2009 р. проведеної експертами НДЕКЦ при УМВС України в Кіровоградській області, відповідно до яких, відбитки печаток в податкових накладних ПП ОСОБА_3, ПП „ФАО” і ПП „Олександрія Пріор” виконані печатками, експериментальні зразки відтисків яких надані для порівняльного дослідження (т. 16 а.с. 293-308);

-   висновками судово-економічної експертизи № 11/1-34 від 31.03.2009 р. проведеної судовим експертом Гавриш Г.О. (т. 41 а.с.171-192).

    Оцінюючи зібрані по справі докази та аналізуючи їх за сукупністю суд вважає, що не дивлячись на  невизнання підсудним своєї вини , його вина в скоєнні злочинів об’єктивно підтверджується всіма зібраними по справі доказами.

    Дії підсудного за ч.3ст.212 КК України кваліфіковано вірно, оскільки він являючись приватним підприємцем, займаючись підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, зобов’язаний сплачувати їх, ці дії підсудного привели до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а саме у сумі 2577179 грн.

    Вірно кваліфіковано дії підсудного за ч. 1 ст. 358 КК України, оскільки він, являючись приватним підприємцем, вчинив підроблення документів, що видаються іншим організаціям, підприємствам і які надають відповідні права з метою використання таких документів.

    Також, вірно кваліфіковано дії підсудного по ч. 3 ст. 358 КК України, оскільки він являючись приватним підприємцем з метою отримання відповідних прав та обов’язків, та досягнення цілей використав завідомо подроблені  ним же документи.

    Суд не бере до уваги твердження підсудного, що він підробку документів не вчиняв, їх не використовував і від сплати податків не ухилявся, оскільки таке твердження є способом його захисту і, більше того, воно спростовується всіма зібраними  по справі доказами.

    Призначаючи підсудному покарання суд враховує: ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, а також обставини , що пом’якшують  чи обтяжують покарання.

    Підсудний до кримінальної відповідальності  притягується вперше, за місцем  проживання характеризується позитивно.

    Наведені обставини свідчать про те, що  підсудний заслуговує покарання тільки у вигляді позбавлення волі.

    По справі заявлено цивільний позов на суму 2577179 грн. Суд вважає доведеним, що в результаті ухилення підсудного від сплати податків держава недоотримала таку суму, а тому з підсудного, як з винної особи, слід стягнути на користь держави 2577179 грн.

    Керуючись ст.ст.323-324 КПК України, суд, -

                        Засудив:

    ОСОБА_2 визнати винним за ч.3 ст. 212, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 КК України та призначити покарання :

    за ч. 3 ст. 212 КК України  у вигляді позбавлення волі  строком на 6 років з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на 2 (два) роки з конфіскацією ? частини майна, яке є  власністю засудженого;

    за ч.1 ст. 358 КК України у вигляді обмеження  волі строком на 1( один) рік;

за ч.3 ст.358 КК України у вигляді  обмеження волі строком на 1( один) рік 6 (шість) місяців.

    На підставі ст.70 КК України, за сукупністю злочинів, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, остаточно вважати його засудженим до 6 років позбавлення волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком  на 2 роки, з конфіскацією ? частини майна , яке є  власністю засудженого, обчислюючи термін відбування  призначеного покарання з моменту його затримання, залишивши йому запобіжний захід до набрання вироку законної сили підписку  про невиїзд.

    Зарахувати засудженому як відбутий ним строк, період перебування його під вартою з  08 по 18 вересня 2008 року включно.

    Стягнути з засудженого ОСОБА_2 на користь держави в особі Олександрійської об’єднаної державної податкової інспекції 2577179 (два мільйони п’ятсот сімдесят сім тисяч сто сімдесят дев’ять) грн. матеріальної шкоди.

    Стягнути з засудженого ОСОБА_2 на користь експерта Гавриш Галини Олександрівни 15000 ( п'ятнадцять тисяч ) грн. витрат на проведення судово–бухгалтерської експертизи.

    Речові докази : грошові кошти в сумі 4456 (чотири тисячі чотириста п’ятдесят шість) грн. 95 коп., які знаходяться  на депозитному рахунку ДПА у Кіровоградській області, системний блок комп’ютера передати ДПА у Кіровоградській області в рахунок погашення матеріальної шкоди, всі інші документи залишити на зберіганні в ДПА у Кіровоградській області.

    На вирок суду може бути подана апеляція до апеляційного суду Кіровоградської області,  шляхом подання її до Олександрійського міськрайонного суду протягом 15 діб з моменту його проголошення.

    Головуючий: (підпис)

    З оригіналом згідно

    Суддя Олександрійського

    міськрайонного суду                         В.Г.Горбунов