Справа №2а-986/07
П О С Т А Н О В А
іменем України
06 вересня 2007 року Харківський окружний адміністративний суд
у складі: головуючого - судді Ральченка І.М.
при секретарі Спіріній О.С.
за участі:
представників позивача: ОСОБА_2
відповідача Свидло І.М.
розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом фізичної особи підприємця ОСОБА_1до Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова про скасування рішення про застосування штрафних санкцій,
В С Т А Н О В И В :
ФОП ОСОБА_1звернувся до суду із позовом у якому просив скасувати рішення № 000107170 від 23.03.2007р. ДПІ у Київському районі м. Харкова про застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”. Не погоджуючись з зазначеними рішеннями позивач вказав, що у відповідача були відсутні підстави для винесення рішення з тих підстав, що у 1-4 кварталі 2006р. діяльність з продажу товарів їм не здійснювалась, у січні 2006 року їм були внесені власні грошові кошти на розрахунковий рахунок для сплати товарів та послуг у сумі 42200,00 грн., які 17 січня 2006року були помилково зараховані на рахунок з призначення платежу, як торговий виторг. Також позивач зазначив, що у зв'язку з тим, що згідно п. 1,2 ст. 1 Положення „Про ведення касових операцій у національній валюті України „ № 637 від 15.12.2004 року позареалізаційні надходження є готівковою виручкою їм помилково було зроблено внесок власних коштів, з призначенням платежу, як торговий виторг. Відповідно до порядку виправлення такого роду помилки 23.02.2007р. він звернувся з заявою у банківську установу з проханням змінити призначення платежу.
У судовому засіданні представник позивача ОСОБА_2 позовні вимоги підтримала, просила позов задовольнити в повному обсязі та скасувати рішення про застосування штрафних фінансових санкцій.
Представник відповідача Свидло І.М. позовні вимоги не визнала, просила відмовити позивачу у задоволенні позову, вказала, що на момент перевірки винесене рішення про застосування штрафних санкцій було правомірним, оскільки згідно наданих до перевірки документів в банк здана торгова виручка від здійснення підприємницької діяльності у сумі 42000 грн., яке не була проведена через реєстратор розрахункових операцій, чим порушені вимоги Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.
Вислухавши пояснення учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи судом встановлене наступне.
Рішенням ДПІ у Київському районі м. Харкова № 0001071702\0 від 23.03.2007р., , на підставі акту планової виїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.2004р. по 31.12.2006р. до ФОП ОСОБА_1 застосовані штрафні (фінансові) санкції у розмірі 210 000,00грн. Перевіркою встановлено факт проведення позивачем розрахункових операцій у 2006 році за готівкові кошти без застосування реєстраторів розрахункових операцій в порушення ст. ст. 1,3 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.
Як вбачається із акту перевірки з 01.01.2004 рок по 31.03.2004 року та з 01.10.2005 року по 31.12.2005 року СПДФО ОСОБА_1 не здійснював підприємницької діяльності, доходи не отримував, що у судовому засіданні сторонами не оспорювалося.
17.01.2006 року на банківський рахунок позивача були зараховані грошові кошти у сумі 42000 грн. з призначенням платежу „торговий виторг”.
23.02.2007 року ФОП ОСОБА_1 до відділення №980 АКИБ „Укрсіббанк” була подана заява в якій вказано, що зазначені грошові кошти є власними, а не торговою виручкою, тому просив вважати внесену суму власними коштами.
Зазначена заява була прийнята банком до відома, що підтверджується листом АКІБ „Укрсіббанк” від 25.04.2007 року №34/16/40.
Відповідно до глави 72 ЦК України та глави 35 ГК України по договорам банківського рахунку банки повинні виконувати розпорядження клієнта по перерахуванню та видачі відповідних сум з рахунку та проведення інших операцій по рахунку. Банк повинен здійснювати для клієнта операції, які передбачені для рахунків даного виду законом, банківськими правилами та звичаями ділових стосунків, якщо інше не передбачено договором банківського рахунку.
Відповідно до Закону України „Про банки і банківську діяльність” від 07.12.2000р. № 2121-111, із змінами та доповненнями, розрахункові банківські операції - рух грошових коштів по банківським рахункам, здійснюється у відповідності до розпоряджень клієнтів.
Відповідальність, згідно п.2.3 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті від 21.01.2004р. 3 „22” , із змінами та доповненнями , за правильність заповнення реквізитів розрахункового документа несе особа, яка оформила цей документ і подала до обслуговуючого банку. Пунктом 2.9 Інструкції № 22 банку заборонено самостійно вносили виправлення в розрахункові документи, за винятком випадків передбачених п. 2.26 даної Інструкції № 22.
Таким чином, в випадку коли в платіжні документи внесена помилкова інформація, то платник, з метою виправлення допущеної помилки і на виконання п. 3.8 Інструкції № 22 , повинен виконувати відповідні операції в інтересах клієнта.
Крім того, факт відсутності продажу підтверджується видатковою накладною №РН-0000068 від 31.03.2006 року про отримання товару на суму 42000 грн. та інвентаризаційним описом товарно-матеріальних цінностей від 19.04.2007 року, складеним комісією ДПА, яким встановлено, що товар за вищезазначеною видатковою накладною знаходиться за місцем зберігання у повному обсязі.
Відповідачем не доведено, що грошові кошти у розмірі 42000 грн., які 17.01.2006 року були зараховані на банківський рахунок позивача є торговою виручкою, зазначене спростовується дослідженими у судовому засіданні доказами.
З урахуванням викладеного, суд приходить до висновку про відсутність з боку позивача порушення ст. 1, 3 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”, що є підставою для скасування рішення ДПІ у Київському районі м.Харкова про застосування штрафних (фінансових) санкцій.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 4, 8, 11, 94, 104, 159, 160-162 КАС України, ст.ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг ”, суд,-
П О С Т А Н О В И В :
Позов задовольнити.
Скасувати рішення Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова про застосування до Фізичної особи-підприємця штрафних (фінансових) санкцій №0001071702\0 від 23.03.2007 року на суму 210 000 грн. 00 коп.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня складання постанови у повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку ч. 5 ст. 186 КАС України.
Повний текст постанови виготовлений 10.09.2007 року.
Суддя (підпис)
Постанова не набрала законної сили. З оригіналом згідно.
Суддя І.М. Ральченко