Справа № 1-262/10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ    УКРАИНЫ

25 июня 2010года Червонозаводский районный суд города Харькова в составе:

                                             председательствующего-судьи-Андрущенко Н.Н.

                                                    при секретаре-Абдюшевой Л.А.

с участием прокурора – Кубаха М.А.

с участием защитника-адвоката-ОСОБА_4

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Харькове уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2,    ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженец    г. Харькова,    украинца,    гражданина

Украины,  имеющего высшее образование, холост, работает

инженером-конструктором  на  ОАО  «Турбоатом»,

не судим в силу ст. 89 УК Украины, проживает:

АДРЕСА_1, -

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины,-

                                                    у с т а н о в и л :

           ОСОБА_2  органами досудебного расследования обвиняется в том, что  работая директором ЧП «Салон», а также фактически  исполняя обязанности главного бухгалтера указанного предприятия,   т.е.  занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и  ад министративно-хозяйственных      обязанностей,   отвечая   за  организацию   и   ведение   бухгал терского   учёта,    полноту   отражения    в   учёте   всех   хозяйственных   операций,  досто верность отчётных данных,  предоставляемых в контролирующие органы,  полноту   н ачислений   и   своевременность   перечислений   налогов,   сборов   и   иных  обязательных  пла тежей в бюджеты и государственные целевые фонды, осознавая возложенные на него  обя занности  и достоверно зная  об ответственности  за  нарушение законодательства  в

сфере     налогообложения,    действуя    умышленно    и     противоправно,    руководствуясь

корыстным мотивом, предвидя общественно-опасный характер своих преступных действий в виде не поступления денежных средств в бюджет государства и желая наступления таких последствий, в марте 2000 года умышленно уклонился от уплаты налогов в особо крупных размерах, а также совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах:

        ЧП «Салон» зарегистрировано распоряжением исполкома Харьковского городского совета № 602 от 20.03.1998 года, изменения в устав зарегистрированы  09.03.2000года за № 0017498, взято на налоговый учёт в ГНИ в Червонозаводском районе  гор. Харькова 17.04.1998 года за № 801/149. Юридический адрес предприятия: г. Харьков, ул. Кузнечная, 8, к. 6. Идентификационный код ЕГРПОУ: 25462954. Свидетельство плательщика НДС от 13.07.1998 года № 29860696. Индивидуальный налоговый номер: 254629520381.

        В соответствии с уставом основными видами деятельности были: производство мебели, оптовая и розничная торговля негосударственных организаций, автомобильное хозяйство.                                            

        Приказом без номера от 09.03.2000 года учредитель ЧП «Салон» ОСОБА_2 назначил себя директором предприятия, т.е. являлся служебным лицом.

       Статья 67 Конституции Украины гласит: «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом» и ст. 9 закона Украины № 1251 от 25.06.91 года «О системе налогообложения» с изменениями и дополнениями, которая гласит: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1)     вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в сроки, установленные законами;

2)   подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законом декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3)     платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.

        Обязанность плательщика налогов относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) прекращается с уплатой налога и сбора (обязательного платежа) или его отменой, а также в случае смерти плательщика».

        Директор ЧП «Салон» ОСОБА_2, с целью осуществления своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет, для неправомерного завышения суммы налогового кредита предприятия при исчислении НДС, в нарушение требования пунктов 3, 6, 7 ст. 8, пунктов 1, 5 и 8 ст. 9 закона Украины «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.99 года, с целью завуалирования своей преступной деятельности в отдельных отчетных периодах декларации сдавал с указанием об отсутствии деятельности, а в тех отчетных периодах, в которых декларации сдавал, суммы налоговых обязательств по НДС исчислял по информации о движении денежных средств по банковскому счету предприятия, а суммы налогового кредита умышленно указывал с минимальной разницей по отношению к валовым доходам и налоговым обязательствам без оформления документов, дающих право на отнесение сумм в налоговый кредит и валовые затраты.

        В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/ 97-ВР от 03.04.97 г.:

«3.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

3.1.1. поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залоги заемщику (кредитору) для погашения задолженности заимодавца, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю (арендатору)...

4.1. База налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычной цены, с учетом акцизного сбора, ввозного пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), согласно законам Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой подвижной связи, которая включается к цене товаров (услуг)). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных   и   нематериальных   активов,    которые   передаются   налогоплательщику непосредственно  покупателем  или  через любое третье лицо  в связи  с компенсацией стоимости товаров (услуг).

       В случае если обычная цена на товары (услуги) превышает договорную цену на такие товары (услуги) больше чем на 20 процентов, база налогообложения операции поставки таких товаров (услуг) определяется по обычным ценам.

6.1. Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым  применяется нулевая ставка согласно этого Закона, облагаются налогами по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей этого Закона, и добавляется к цене товаров (работ, услуг).

7.3. Дата возникновения налоговых обязательств:

7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которые произошли раньше:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг), что подлежат поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе налогоплательщика, а при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;  или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком».

       В марте 2000 года директор ЧП «Салон» ОСОБА_2 задекларировал налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость в сумме 256 468 грн, налоговый кредит в сумме 256 468 грн, НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 0 грн. Однако документально установлено, что в марте 2000 года на банковский счет ЧП «Салон» от различных предприятий, в качестве предоплаты за товар, поступили денежные средства в общей сумме 846 031,56 грн, в т.ч. НДС в сумме 141 005,26 грн.

      В соответствии с п.п. 7.4.1. п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/ 97-ВР от 03.04.1997 г. (с учетом изменений и дополнений):

     7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если договорная цена на такие товары (услуги) отличается больше чем на 20 процентов от зычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных 'плаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 81 этого Закона, на протяжении такого отчетного периода в связи с:

приобретением или изготовлением товаров (в том числе при них импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика;

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, том числе других необратимых материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необратимые капитальные активы), в том числе при них импорте, с целью дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика.

7.4.4.      Если налогоплательщик приобретает (изготовляет) материальные и ^материальные активы (услуги), которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности такого плательщика, то сумма налога, уплаченного в связи с 1ким приобретением (изготовлением), не включается в состав налогового кредита».

7.4.5.   Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного ^численного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно подпункту 7.2.6 этого пункта).

7.5.    Датой    возникновения    права    налогоплательщика    на    налоговый    кредит считается:

7.5.1. дата осуществления первой из событий: или дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;

-    или    дата    получения    налоговой    накладной,    которая    удостоверяет    факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг)».

         Однако, в нарушение требований п.п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на   добавленную   стоимость"    №    168/   97-ВР   с   03.04.1997года с изменениями и дополнениями, который гласит: «Не разрешается   включение   в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», документов, подтверждающие налоговый кредит, ОСОБА_2 умышленно не вел. Согласно информации о движении денежных средств по банковскому счету, в марте 2000 года ОСОБА_2 перечислил различным предприятиям денежные средства в сумме 127 998,80 грн, в т.ч. НДС в сумме 21 333,14 грн.

        Согласно п. п. 7.7.1, п. 7.7, ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/ 97-ВР с 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как различие между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода. Фактически, сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит перечислению в бюджет за март 2000 года составляет 119 672 гривень. (141 005,26 -21 333,14).

           Кроме того, директор ЧП «Салон» ОСОБА_2, будучи служебным лицом, ответственным в соответствии с требованием пунктов 3 и 6 ст. 8, пунктов 5 и 8 ст. 9 закона Украины «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.99 года, за правильное исчисление и декларирование налогов, с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно в марте 2000 года внес в декларацию по НДС, форма которой утверждена приказом ГОСНА Украины от 23.10.98 года № 499 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 года № 715/3155, т.е. являющаяся официальным документом, заведомо ложные сведения не соответствующие действительности по НДС предприятия, совершив служебной подлог, повлекший тяжкие последствия.

       Так, в налоговую декларацию по НДС за март 2000 года, зарегистрированную в ГНИ в Червонозаводском районе г. Харькова за № 1629 от 29.04.2000 года, ОСОБА_2 умышленно внес заведомо ложные сведения, а именно - задекларировал налоговые обязательства и налоговый кредит сумме 256 468 грн, НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 0 грн, хотя должен был задекларировать налоговые обязательства в сумме 141 005,26 грн, налоговый кредит в сумме 21 333,14 грн, НДС, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 119 672 грн.

      В результате внесения ОСОБА_2 в декларацию по НДС ЧП «Салон» заведомо ложных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности, наступили тяжкие последствия в виде не уплаты в бюджет государства НДС в сумме 119 672 грн.

       В судебном заседании  адвокат ОСОБА_3, подсудимый заявили ходатайство о прекращении производства по уголовному делу в отношении ОСОБА_2 по ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины   в связи с истечением срока давности привлечения  последнего к уголовной ответственности.

          Суд, выслушав мнение прокурора, полагавшего возможным  уголовное дело в отношении  ОСОБА_2 производством прекратить,  находит возможным ходатайство удовлетворить.

          В соответствии  со ст.7-1 ч.5 УПК Украины  производство по уголовному делу может быть прекращено судом по основаниям истечения срока давности.

          Согласно требований   ч.2 ст. 11-1 УПК Украины, суд в судебном заседании при наличии оснований, указанных в ч.1 ст. 49 УК Украины, прекращает уголовное дело в связи с истечением сроков давности в случаях, когда дело поступило в суд с обвинительным заключением.

          Частью 1 статьи 49 УК Украины предусмотрено, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если  со дня совершения им преступления и до дня вступления приговора в законную силу прошло пять лет – в случае совершения преступления  средней тяжести; десять лет – в случае совершения тяжкого преступления.

          В соответствии с ч.2 ст. 12 УК Украины противоправное деяние, предусмотренное частью 2 статьи 366 УК Украины, классифицируется как преступление средней тяжести; предусмотренное частью 3 статьи 212 УК Украины - тяжкое преступление..

          Учитывая, что  ОСОБА_2  обвиняется в совершении преступления средней тяжести и тяжкого преступления, со дня его совершения прошло более десяти  лет, он не скрывался от следствия и суда, суд считает возможным прекратить уголовное дело по основаниям истечения срока давности.

           Гражданский иск ГНИ  в  Червонозаводском  районе города Харькова подлежит оставлению без рассмотрения в связи с прекращением производства по делу.

          На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.11-1 , 282 УПК Украины, суд,-

П О С Т А Н О В И Л :

          Производство по уголовному делу по обвинению ОСОБА_2  по части 2 статьи 366,  части 3 статьи 212 УК Украины  прекратить в связи с истечением сроков давности.

          ОСОБА_2  освободить от уголовной ответственности по части 2   ст.366, ч. 3 ст. 212   УК Украины в связи с истечением сроков давности.

          Меру пресечения   в отношении  ОСОБА_2  в виде подписки о невыезде с постоянного места жительства  - отменить.

          Гражданский иск ГНИ  в  Червонозаводском  районе города Харькова к ЧП «Салон» о возмещении ущерба  в сумме 145455-44гривни оставить без рассмотрения в связи с прекращением производства по делу.

          Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд  Харьковской области  через Червонозаводский районный суд города Харькова в течение 7 суток.

                                                   судья – подпись

ВЕРНО:    судья -