Справа № 1-359/2010 р.

 В И Р О К

І М Е Н Е М   У К Р А Ї Н И

  13 грудня 2010 року   Сумський районний суд Сумської області в складі головуючого судді Клочко Б.М., при секретарі Скрипка О.О., з участю прокурора Мокренко Ю.М., адвоката ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Суми кримінальну справу по звинуваченню

  ОСОБА_2,  ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Суми, українця, громадянина України, не військовозобов’язаного, з середньою спеціальною освітою, розлученого,  директора ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», мешкаючого за адресою АДРЕСА_1, не судимого

 у скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 2, 366 ч. 2 КК України,  

 В С Т А Н О В И В:

 Підсудний ОСОБА_2 вчинив злочини за слідуючих обставин.

 ОСОБА_2,  згідно протоколу № 7 від 23.01.2006 загальних зборів засновників  товариства з обмеженою відповідальністю «ЖМ Груп»  та відповідно до наказу № 01-ОС від 02.02.2006 р. призначений і постійно займав посаду директора дочірнього підприємства «ЖМ Груп Будівельник» товариства з обмеженою відповідальністю «ЖМ Груп» (надалі – ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп»), код ЄДРПОУ - 34013159, зареєстрованого 02.02.2006 р. виконавчим комітетом Сумської міської Ради за юридичною адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. 60 років Жовтня, 1, взятого на податковий облік 03.02.2006 р., та зареєстрованого платником податку на додану вартість 02.03.2006 р. в ДПІ в м. Суми та перереєстрованого платником податку на додану вартість 05.02.2009 в Сумській МДПІ.

Одночасно, ОСОБА_2 з вказаного часу постійно виконував обов’язки головного бухгалтера ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», у зв’язку з відсутністю на підприємстві вказаної посади.

Таким чином, ОСОБА_2, з 02.02.2006 по теперішній час, перебуваючи на посаді директора, та одночасно виконуючи обов’язки головного бухгалтера ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», маючи владні повноваження, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов’язки, пов'язані з управлінням та розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто, згідно п. 1 прим. до ст. 364 КК України, є службовою особою.

Згідно статуту ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» підприємство  самостійно планує свою діяльність та визначає перспективи свого розвитку, виходячи з попиту  на вироблену ним продукцію (роботи, послуги) та виходячи з необхідності отримання прибутку. Підприємство сплачує всі податки та обов’язкові платежі відповідно до чинного законодавства.  

Згідно контракту з керівником ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» від 02.02.2006 р., за час перебування на посаді директор ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», ОСОБА_2 повинен був здійснювати поточне (оперативне) управління товариством, організовувати його виробничо-господарську, соціальну і іншу діяльність, забезпечувати виконання завдань товариства, що передбачені статутом, організовувати  юридичне, економічне, бухгалтерське і інформаційне забезпечення діяльності товариства, виконувати інші функції з організації і забезпечення діяльності товариства, що випливають із законодавства, інших документів щодо сплати податків та обов’язкових платежів.

У зв’язку з цим, ОСОБА_2, являючись службовою особою суб’єкта підприємницької діяльності, займаючи в ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» посаду, пов'язану з виконанням організаційно – розпорядчих та адміністративно – господарчих функцій, відповідно до п.7 ст. 8, п.2, 3 і 6 ст.8 та п.1 ст.11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», був відповідальним за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших  документів, пов'язаних із своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Однак, ОСОБА_2, будучи директором та фактично виконуючи обов’язки головного бухгалтера ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», вніс завідомо неправдиві відомості в офіційні документи, підробив документи, а також склав та видав завідомо неправдиві документи про здійснення фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства, за наступних обставин.  

Так, ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків, на протязі часу з вересня по грудень 2009 року в офісі ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. 60 років Жовтня, 1, неодноразово підроблював документи на придбання підприємством ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» послуг від ПП «Абалмазова Стиль Бюро», вносячи у вказані документи завідомо неправдиві відомості про здійснення фінансово-господарської діяльності з вказаним підприємством, достовірно знаючи, що в дійсності  проведених господарських операцій не відбулось. Дані документи  ОСОБА_2 особисто підписані та завірені печаткою ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп».  

Так, ОСОБА_2 неодноразово підроблені наступні документи про здійснення фінансово-господарської діяльності між ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп»  та  ПП «АБалмазова Стиль Бюро»:  

1. Договір на роботи № 111-р від 02.11.2009 між ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп»(«замовник») та ПП «Абалмазова Стиль Бюро»(«підрядник») на виконання  робіт з механічної очистки  зовнішньої поверхні багатоквартирного житлового будинку за адресою Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена,3а.

2. Акт прийому-виконання  робіт від 26.11.2009 по договору № 111-р від  02.11.2009, де замовник – ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», генпідрядник – ПП «Абалмазова Стиль Бюро» на виконання робіт з механічної очистки зовнішньої поверхні багатоквартирного житлового будинку за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3а.

3. Договір субпідряду добудови багатоквартирного житлового будинку за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена,3а від 03.09.2009 між між ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп»(«замовник») та ПП «Абалмазова Стиль Бюро»(«підрядник») на виконання робіт з добудови багатоквартирного житлового  будинку.

4. Довідку про вартість виконаних робіт форми КБ-3 за листопад 2009 року від  30.11.2009, де замовник – ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», генпідрядник – ПП «Абалмазова Стиль Бюро» з добудови багатоквартирного житлового будинку за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3а.

5. Акт приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2в за листопад 2009 року від 30.11.2009, де замовник – ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», генпідрядник – ПП «Абалмазова Стиль Бюро» з добудови багатоквартирного житлового будинку за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3а.

6. Довідку про вартість виконаних робіт форми КБ-3 за грудень 2009 року від  29.12.2009, де замовник – ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», генпідрядник – ПП «Абалмазова Стиль Бюро» з добудови багатоквартирного житлового будинку за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3а.

7. Акт приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2в за грудень 2009 року від 29.12.2009, де замовник – ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», генпідрядник – ПП «Абалмазова Стиль Бюро» з добудови багатоквартирного житлового будинку за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3а.

8. Податкову накладну № 26117 від 26.11.2009 від ПП «Абалмазова Стиль Бюро» на адресу ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» на загальну суму 202 тис. 200 грн., де ПДВ на суму 33 тис. 700 грн.  

9. Податкову накладну № 30116 від 30.11.2009 від ПП «Абалмазова Стиль Бюро» на адресу ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» на загальну суму 2 млн. 957 тис. 085 грн., де ПДВ на суму 492 тис. 847 грн. 50 коп.

10. Податкову накладну № 29127 від 29.12.2009 від ПП «Абалмазова Стиль Бюро» на адресу ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» на загальну суму 3 млн. 200 тис. 484 грн., де ПДВ на суму 533 тис. 414 грн.  

Вище вказані підроблені документи ОСОБА_2 в подальшому незаконно використані в бухгалтерському обліку господарської діяльності ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» та протиправно враховані для завищення податкового кредиту при складанні податкових декларацій ДП «ЖМ груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» з податку на додану вартість, з метою ухилення від сплати податків.

Крім того, директор та фактично виконуючий обов’язки головного бухгалтера ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» ОСОБА_2 підробив офіційні документи податкової звітності ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», в які він вносив завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобов’язань по розрахункам з бюджетом, що виникали у підприємства по сплаті ПДВ до бюджету. Дані документи він в подальшому використав, а саме надав їх до податкової інспекції, з метою ухилення  від сплати податків.  

Так, ОСОБА_2 на протязі часу з  грудня 2009 року по січень 2010 року  в офісі ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» за адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. 60 років Жовтня,1 складені, підписані та надані до Сумської МДПІ, розташованої за адресою: м. Суми, вул. Баумана,43, як офіційні документи наступні документи податкової звітності ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп»:

- Податкову декларацію з ПДВ за листопад 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 526 тис. 547 грн. 50 коп.

- Податкову декларацію з ПДВ за грудень 2009 року, в якій безпідставно завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ на 533 тис. 414 грн.00 коп.

Внаслідок службового підроблення директором ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» ОСОБА_2 вищезазначених документів податкової звітності ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» до бюджету не надійшло податків на загальну суму 1 млн. 059 тис. 961 грн.50 коп., яка в двісті п’ятдесят і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі дії призвели до тяжких наслідків.  

Крім того, ОСОБА_2, являючись директором, та одночасно  виконуючи обов’язки головного  бухгалтера ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», ухилився від сплати податків, які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, при наступних обставинах:  

 На протязі часу з листопада 2009 року по грудень 2009 року ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» здійснювало реалізацію товарно-матеріальних цінностей та надавало послуги суб’єктам підприємницької діяльності України, а також проводило придбання товарно-матеріальних цінностей та отримувало послуги від інших суб’єктів  господарської діяльності.         

У зв’язку з цим в ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» виникали податкові зобов’язання по сплаті до бюджету податку на додану вартість.  

При цьому у ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» не було необхідних документів, які б надавали право на податковий кредит з ПДВ.  

Для безпідставного зменшення податкового навантаження ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» перед бюджетом, маючи намір на ухилення від сплати податків, директор та виконуючий обов’язки головного бухгалтера ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» ОСОБА_2  підробив та використав підроблені податкові накладні, довідки про вартість виконаних робіт форми КБ-3, акти приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2в  та інші документи про придбання ДП «ЖМ Груп Будівельник»  ТОВ «ЖМ Груп» робіт, послуг від   ПП «Абалмазова Стиль Бюро» (код-33790853), зареєстрованого за адресою: м. Київ, вул. В.Чорновола, 26/2,  достовірно знаючи, що насправді  таких  господарських операцій не відбувалось.  

Підроблені документи про отримання послуг від ПП «Абалмазова Стиль Бюро» ОСОБА_2 незаконно використані в бухгалтерському обліку господарської діяльності ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» та протиправно враховані при складанні податкових декларацій з ПДВ підприємства, в яких ним безпідставно завищено податковий кредит та занижено чисту суму зобов`язань з ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, за наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з ПДВ ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп»  за листопад 2009 року ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов’язань з ПДВ на суму 526547, 50грн по підробленим податковим накладним  на виконання будівельних робіт від ПП «Абалмазова Стиль Бюро»  № 26117 від 26.11.2009  на суму ПДВ – 33 тис.700 грн. та № 30116 від 30.11.2009 на суму  ПДВ 492 тис. 847 грн. 50 коп.

Так, за наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з ПДВ ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп»  за грудень 2009 року ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків,  безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов’язань з ПДВ  на суму 533 тис. 414 грн. по підробленій податковій накладній  на виконання будівельних робіт від ПП «Абалмазова Стиль Бюро» № 29127 від 29.12.2009 на суму ПДВ - 533 тис. 414 грн.

Вказаними діями директором та виконуючим обов’язки головного бухгалтера ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» ОСОБА_2 порушено вимоги, передбачені п.п. 7.2.3 п.7.2 ст.7,  п.п.7.4.1, п.7.4 ст.7 , п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7,  п.п. 7.5.1 п 7.5 ст. 7 п.п. 7.7.1 п. 7.7. ст.7   Закону України «Про податок на додану вартість», згідно якого встановлено:  

-… податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні. Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом .  Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань. Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків.

-...податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної вартості товарів, але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених ) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв’язку з: придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставки товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.  

- … датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається -дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків;  або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

-...с ума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду. При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду.  

- …не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами.

Внаслідок зазначених порушень вимог податкового законодавства ОСОБА_2 з фінансово-господарської діяльності ДП «ЖМ Груп Будівельник»  ТОВ «ЖМ Груп» не сплачено до бюджету ПДВ за 2009 рік на загальну суму 1059961, 50 грн.  

Всього вищезазначені дії ОСОБА_2 призвели до ненадходження до бюджету податку на додану вартість на загальну суму    1059961,50 грн., що в 3 тисячі і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є великим розміром.

 Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 2, 366 ч. 2 КК України, визнав повністю, та суду пояснив, що згідно протоколу № 7 від 23.01.2006 загальних зборів засновників  товариства з обмеженою відповідальністю  «ЖМ Груп»  та відповідно до наказу № 01-ОС від 02.02.2006 він був призначений і постійно займав посаду директора ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» і  розумів що він повинен був слідкувати за правильністю нарахування та сплатою податків до державного бюджету. Порушення податкового законодавства, встановлені в ході податкової перевірки ним були допущені ним в зв’язку з  тим, що на той період  часу підприємство ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» опинилося в дуже скрутному фінансовому становищі в зв’язку з фінансовою кризою. Тому було прийнято рішення розвантажити податкові зобов’язання підприємства з податку на додану вартість, документально залучивши такий суб’єкт підприємницької діяльності, як ПП «Абалмазова Стиль Бюро». В документах  про господарські відносини між ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» та ПП «Абалмазова Стиль Бюро» договорах, довідках про вартість виконаних робіт форми КБ-3, актах приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2в за листопад та грудень 2009 року підписи в графі «Директор ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» виконані ним особисто. Вказані документи та податкові накладні, виписані від ПП «Абалмазова Стиль Бюро» були передані бухгалтеру ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» ОСОБА_4 для включення їх до бухгалтерського та податкового обліку підприємства. На підставі вказаних документів були складені  та ним підписані податкові декларації з податку на додану вартість за листопад, грудень 2009 року.  Щоб працівники ПП «Абалмазова Стиль Бюро» працювали на об’єкті будівництва за адресою Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3 а, він не бачив. Але будівництво з добудови будинку за адресою Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3/а було завершено, роботи на об’єкті будівництва були виконані  в основному працівниками ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» та працівниками по договору. Витрати з приводу добудови об’єкта будівництва підприємством були понесені. Розкаюється в скоєних злочинах.

 Крім повного визнання своєї вини самим підсудним, його вина в інкримінованому йому діянні доказана добутими і вивченими в судовому засіданні доказами.

 Свідок ОСОБА_5 суду пояснив, що він працює на ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» з грудня 2006 року по теперішній час на посаді  інженера по техніці безпеки. В його обов’язки входить слідкування за дотриманням техніки безпеки працівниками підприємства. Він майже постійно перебуває на об’єктах будівництва ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» і не бачив, щоб будівельні роботи виконували  працівники такої підрядної організації, як ПП «Абалмазова Стиль Бюро».  

 Свідок ОСОБА_6 суду пояснив, що він працював виконробом на ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», яке виконувало будівельно-монтажні роботи на об’єктах будівництва ТОВ «ЖМ Груп» в тому числі на об’єкті будівництва з реконструкції гуртожитку під житловий будинок за адресою Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3/а. На вказаному об’єкті будівництва всі підсобні роботи виконувалися працівниками ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп». Також кладку цегли при добудові стін на будинку та міжкімнатних перегородок робили працівники ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп».  Якщо й залучалися наймані працівники по договору, то вони були місцевими мешканцями, тобто мешканцями м. Суми та Сумського району.  Таких  працівників, які б приїжджали б з м. Києва та інших регіонів України та працювали на об’єктах будівництва ТОВ «ЖМ Груп», не було.

 Свідки ОСОБА_7 та ОСОБА_8 дали суду свідчення аналогічні свідченням свідка ОСОБА_6

 Свідок ОСОБА_9 суду пояснив, що він  на прохання головного інженера ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» ОСОБА_10 в жовтні 2008 року виконував роботи з прикріплення металочерепиці до даху будинку на об’єкті будівництва ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» за адресою Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена, 3/а, які вказані в акті приймання підрядних робіт форми КБ 2-в, де вказаний виконавець робіт – ПП «Абалмазова Стиль Бюро». За виконані роботи йому заступник директора ТОВ «ЖМ Груп» ОСОБА_11 заплатив готівкові кошти.

 Свідок ОСОБА_11 суду пояснив, що він, як заступник директора ТОВ «ЖМ Груп» займається постачанням будівельних матеріалів на об’єкти будівництва. Чи працювала на об’єктах будівництва ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» така підрядна організація як ПП «Абалмазова Стиль Бюро» він не знає. Особисто з  представниками ПП «Абалмазова Стиль Бюро» він не знайомий.  

 Свідок ОСОБА_12 суду пояснив, що він з кінця січня 2008 року по теперішній час працює зварювальником в ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп». В основному всі роботи на об’єктах будівництва виконувалися власними силами, тобто працівниками ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп». Щоб для виконання будівельних робіт на об’єктах будівництва в с. Сад. Сумського району, Сумської області залучалася  така підрядна організація, як ПП «Абалмазова Стиль Бюро» він не чув.

 Крім того вина підсудного стверджується:

 - Реєстраційними документами ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» та їх копіями, вилученими в Сумській МДПІ, які приєднані до справи. Згідно копії свідоцтва про державну реєстрацію, ДП «ЖМ Груп Будівельник ТОВ «ЖМ Груп» зареєстроване 02.02.2006 виконавчим комітетом Сумської міської Ради за №1 632 102 0000 003680 за юридичною адресою: Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. 60 років Жовтня,1. У державному реєстрі суб’єктів підприємницької діяльності присвоєний ідентифікаційний код – 34013159. Згідно протоколу № 7 від 23.01.2006 загальних зборів засновників  ТОВ «ЖМ Груп» та відповідно до наказу № 01-ОС від 02.02.2006  на посаду директора ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» був призначений ОСОБА_2 Як суб'єкт підприємницької діяльності ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» взяте на податковий облік  в Сумській МДПІ 03.02.2006 та перебуває на загальній системі оподаткування. 02.03.2006 зареєстроване платником ПДВ у ДПІ в м. Суми, 05.02.2009 перереєстроване платником ПДВ у Сумській МДПІ (т.2 а.с. 8-34).

 - Податковими деклараціями ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» з податку на додану вартість за листопад та грудень 2009 року, які приєднані до справи в якості речових доказів  (т. 2 а.с.  110-116);

 - Копією акту № 23/15-026/34013159 від 01.03.2010 «Про результати документальної невиїзної перевірки податкових декларацій з податку на додану вартість ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» за листопад 2009, грудень 2009 року». Згідно акту перевірки встановлено неправомірність включення ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» в 2009 році до складу податкового кредиту ПДВ проведені ПП «Абалмазова Стиль Бюро» роботи  по добудові багатоквартирного житлового будинку за адресою Сумська область, Сумський район, с. Сад, вул. Зелена,3/а. На підставі встановлених порушень п.п. 7.2.3 п.7.2 ст.7,  п.п.7.4.1, п.7.4 ст.7 , п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7,  п.п. 7.5.1 п 7.5 ст. 7 п.п. 7.7.1 п. 7.7. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість, ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» донараховано податку на  додану вартість на загальну вартість 1 млн. 059 тис. 961 грн. 50 коп. (т.1 а.с.67-72 );

 - Копією податкового повідомлення-рішення ДПІ в м. Суми № 0001041500/0 від 10.03.2010, згідно якого ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» визначено податкове зобов’язання  по податку на додану вартість за основним платежем 1 млн. 059 тис. 961 грн. 50 коп. (т.1 а.с.66 );

 - Податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку, форми ДФ 1 по ДП «ЖМ Груп Будівельник»ТОВ «ЖМ Груп», вилученими в Сумській МДПІ, які приєднані до кримінальної справи (т. 2 а.с. 157-169);

 - Копіями розрахунків плати внесків на загальнообов’язкове пенсійне страхування та копіями індивідуальних відомостей на застраховану особу по ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», вилученими в Управлінні Пенсійного фонду в Сумському районі, та  приєднаними до справи (т. 3 а.с. 7-229);

 - Первинними документами бухгалтерського та податкового обліку ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», вилученими в ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», які приєднані до кримінальної справи в якості речових доказів (т.4 а.с. 95-121);

 - Податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку, форми ДФ 1 по ПП «Абалмазова Стиль Бюро», вилученими в ДПІ в Шевченківському районі м. Києва, які приєднані до кримінальної справи. Відповідно до вказаних документів на ПП «Абалмазова Стиль Бюро» працювала одна особа – директор ОСОБА_3 Працівників, які могли б виконувати будівельно-монтажні роботи,  на вказаному підприємстві не має (т. 10 а.с. 8-11);

 -  Копією акту готовності об’єкта до експлуатації № 1 від 18.12.2009, витребуваного з Інспекції Державного Архітектурно-будівельного контролю у Сумській області. Відповідно  до пункту 1 вказаного акту субпідрядні організації при добудові багатоквартирного житлового будинку за адресою: Сумська область, Сумський район, вул. Зелена, 3/а не залучалися. Будівництво здійснювалося генеральним підрядником ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», який виконав загально-будівельні роботи, опоряджувальні роботи та благоустрій території (т. 12 а.с.3-6);

 -  Копією свідоцтва  про відповідність збудованого об’єкта проектній документації, вимогам державних стандартів, будівельних норм і правил  № 18000448 від 23.12.2009, витребуваному з Інспекції Державного Архітектурно-будівельного контролю у Сумській області. Відповідно до свідоцтва  замовником об’єкта будівництва за адресою: Сумська область, Сумський район, вул. Зелена, 3/а є ТОВ «ЖМ Груп», генпідрядником -  ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» (т. 12 а.с. 7);

 -   Копіями документів юридичної справи  ТОВ «Моноліт-Спецрембуд», вилученими в ДПІ в Шевченківському районі м. Києва, які приєднані до кримінальної справи. Відповідно до вказаних документів встановлено, що ТОВ «Моноліт-Спецрембуд» -  контрагент ПП «Абалмазова Стиль Бюро», за рахунок якого ПП «Абалмазова Стиль Бюро» сформувала податковий кредит з податку на додану вартість в листопаді, грудні 2009 року,  не подало до податкової інспекції звітність, тим самим не задекларувало податкові зобов’язання з податку на додану вартість  (т. 10  а.с. 105-150);

 -   Копіями документів юридичної справи  ТОВ «Трекс», вилученими в ДПІ в Печерському районі м. Києва, які приєднані до кримінальної справи. Відповідно до вказаних документів встановлено, що ТОВ «Трекс» -  контрагент ПП «Абалмазова Стиль Бюро», за рахунок якого ПП «Абалмазова Стиль Бюро» сформувала податковий кредит з податку на додану вартість в листопаді, грудні 2009 року,  не подало до податкової інспекції звітність, тим самим не задекларувало податкові зобов’язання з податку на додану вартість  (т. 10  а.с. 157-169);

 -  Листом начальника ГВПМ ДПІ в Печерському районі м. Києва № 11310/7/26-06/30 від 31.08.2010, відповідно до якого ТОВ «Трекс» за юридичною адресою не знаходиться, фактичне місцезнаходження вказаного підприємства не встановлено (т. 10  а.с. 183 ).

Аналізуючи в сукупності добуті і вивчені в судовому засіданні докази, суд вважає, що вина підсудного в інкримінованих йому злочинах доказана повністю.  

 Дії підсудного суд кваліфікує за ст. 212 ч. 2 КК України, так як він, будучи службовою особою, умисно ухилився від сплати податків, інших обов’язків платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах та за ст. 366 ч. 2 КК України, так як він, являючись службовою особою, склав та видав завідомо неправдиві офіційні документи, що спричинило тяжкі наслідки.

 При визначенні виду і міри покарання, суд враховує характер і ступінь суспільної небезпеки вчиненого злочину, дані про особу підсудного, характеристику на нього, визнання ним своєї вини, розкаювання у вчиненому злочині і те що до кримінальної відповідальності він притягується вперше.

 Те, що підсудний, щиросердечно розкаявся у вчиненому злочині, суд визнає пом’якшуючою  його покарання обставиною.

 Обтяжуючих обставин суд не вбачає.

 За наявності таких даних про особу підсудного, суд вважає, що його виправлення і перевиховання можливе без ізоляції від суспільства, і до нього можливо застосувати положення ст. 75 КК України, але з застосуванням додаткової міри покарання у вигляді позбавлення права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими функціями на підприємствах всіх форм власності.

 Цивільний позов по справі не заявлений, судові витати відсутні, питання речових доказів слід вирішити у відповідності з вимогами ст. 81 КПК України.

 На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд –

 ЗАСУДИВ:

 ОСОБА_2 визнати винним у скоєнні злочинів, передбачених ст. ст.  212 ч. 2 та за 366 ч. 2 КК України і призначити йому покарання :

 за ст. 212 ч. 2 КК України у вигляді обмеження волі строком на 2 (два) роки з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими функціями на підприємствах та установах усіх форм власності строком на 1 (один) рік.

 за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді 2 (двох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими функціями на підприємствах та установах усіх форм власності строком на 1 (один) рік 2 (два) місяці.

 Відповідно до ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно до відбування призначити покарання у вигляді позбавлення волі строком на 2 (два) роки, з позбавленням права обіймати посади, пов’язані з організаційно-розпорядчими функціями на підприємствах та установах усіх форм власності строком на 1 (один) рік 2 (два) місяці.

 Відповідно до ст. 75 КК України засудженого звільнити від основного покарання з випробуванням, встановивши йому іспитовий строк терміном на 1 (один) рік.

 Міру запобіжного заходу засудженому до вступу вироку в законну силу залишити ту ж – підписку про невиїзд.

 Речові докази: податкові декларації з податку на додану вартість ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», вилучені в Сумській МДПІ, первинні документи бухгалтерського та податкового обліку по взаємовідносинам між ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп» та ПП «Абалмазова Стиль Бюро», вилучені в ДП «ЖМ Груп Будівельник» ТОВ «ЖМ Груп», що знаходяться в матеріалах справи – залишити там же.

 Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Сумської області через Сумський районний суд протягом 15 діб з дня його проголошення.

   Суддя                                              Б.М. Клочко