Справа № 4ск-287
2009 рік
ПОСТАНОВА
18 серпня 2009 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:
головуючого - судді Осіпової Л.О.,
при секретарі Сухіні Н.В.,
з участю прокурора Захаричевої О.О.,
адвоката ОСОБА_1,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві скаргу ОСОБА_2 на постанову начальника СВ ПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 12 травня 2009 року про порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України,
встановив:
12 травня 2009 року начальником СВ ПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва порушено кримінальну справу № 76-00233 відносно головного бухгалтера ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.
В постанові про порушення кримінальної справи зазначено, що головний бухгалтер ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 в період 1 кв. 2007 року по 1 квартал 2008 року в порушення п. 1.20 ст. 1, п.п 7.4.1, 7.4.3 пункту 7.4 статті 7; п. 5.1, п.п. 5.3.9, п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. в редакції Закону України від 22.05.1997р. із змінами та доповненнями умисно ухилилась від сплати податку на прибуток на суму 2174981 грн. та в порушення в порушення вимог п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. із змінами та доповненнями ухилилась від сплати податку на додану вартість за червень 2007 року у розмірі 1026736 грн. по операціях реалізації олії соняшникової та шроту соняшникового, що були вироблені вказаним підприємством з насіння соняшника врожаю 2007 року, за цінами нижчими ніж звичайні.
Приводами та підставами до порушення кримінальної справи згідно постанови є факт виявлення співробітниками ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва ухилення від сплати податків головним бухгалтером ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 та акт про результати виїзної планової перевірки ТОВ «АДМ Україна» № 550/23-7/33546533 від 03 листопада 2008 року з питань вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2007р. по 31.03.2008р., інші матеріали дослідчої перевірки.
ОСОБА_2 звернулась в суд зі скаргою на постанову начальника СВ ПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 12 травня 2009 року про порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.
Свою скаргу ОСОБА_2 обгрунтовує тим, що справу порушено без наявності для того приводів і підстав, з порушенням норм КПК України.
Так, заявник зазначає, що порушення кримінальної справи відбулося на підставі акту ДПІ у Печерському районні м. Києва № 550/23-7/33546533 від 03 листопада 2008 року з питань вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2007р. по 31.03.2008р. Разом з тим, податкові повідомлення-рішення, які були винесені на підставі акту перевірки, були оскаржені товариством, і 06.04.2009р. Державною податковою адміністрацією у м. Києві було прийнято рішення про результати розгляду повторних скарг ТОВ «АДМ Україна» на податкові повідомлення-рішення від 14.11.2008р. № 0008812307/0 про сплату 2174981 грн. податкового зобов’язання з податку на прибуток та № 0008822307/0 про сплату 1026736 грн. податкового зобов’язання з податку на додану вартість, згідно якого висновки Акту перевірки № 550/23-7/33546533 від 03 листопада 2008 року та доповнення до нього щодо заниження валового доходу ТОВ «АДМ Україна» та заниження податкового зобов’язання з податку на додану вартість не відповідають вимогам чинного законодавства, а зазначені податкові повідомлення-рішення були скасовані.
Заявник посилається на те, що ніяких дій, спрямованих на ухилення від сплати податків, нею вчинено не було.
В судовому засіданні ОСОБА_2, адвокат ОСОБА_1 підтримали скаргу.
Прокурор вважає, що підстави для скасування постанови відсутні.
Вислухавши ОСОБА_2, адвоката ОСОБА_1, думку прокурора за доводами скарги, дослідивши матеріали, які надані суду в 2-х томах, на підставі яких було прийнято рішення про порушення кримінальної справи, матеріали скарги, суд приходить до висновку, що скарга підлягає задоволенню.
Згідно ч. 1 ст. 94 КПК України приводами до порушення кримінальної справи є:
1. 1) заяви або повідомлення підприємств, установ, організацій, посадових осіб, представників влади, громадськості або окремих громадян;
2. 2) повідомлення представників влади, громадськості або окремих громадян, які затримали підозрювану особу на місці вчинення злочину;
3. 3) явка з повинною;
4. 4) повідомлення, опубліковані в пресі;
5. 5) безпосереднє виявлення органом дізнання, слідчим, прокурором або судом ознак злочину.
Згідно ч. 2 ст. 94 КПК України кримінальна справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.
Відповідно до ст. 98 КПК України за наявності приводів і підстав, зазначених у ст. 94 КПК України, прокурор, слідчий, орган дізнання або суддя зобов’язані винести постанову про порушення кримінальної справи, вказавши приводи і підстави до порушення справи, статтю кримінального закону, за ознаками якої порушується справа, а також дальше її спрямування.
Статтею 212 КК України встановлена відповідальність лише за умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.
При цьому кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів настає лише за умови їх фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів. Наявність факту ухилення від сплати податків і ненадходження таких коштів (податкового боргу) встановлюється шляхом проведення контролюючим органом документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства, складанням відповідного акту і направленням податкового повідомлення, які можуть бути оскаржені зацікавленою особою у встановленому законом порядку.
Статтею 5 Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачено зобов’язання платника податків сплачувати лише ті податкові зобов’язання, що були самостійно узгоджені платником, чи в адміністративному, чи судовому порядку.
Ці вимоги закону не були дотримані при порушенні кримінальної справи відносно ОСОБА_2
Так, ДПІ у Печерському районі м. Києва проведено виїзну планову перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «АДМ Україна» за період з 01.01.2007 року по 31.03.2008 року, за результатами якої складено акт від 03.11.2008р. № 550/23-7/33546533 та винесено податкові рішення-повідомлення (т.1, а.с. 16-88, 89-91).
На момент порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 Державною податковою адміністрацією у м. Києві 06.04.2009р. було прийнято рішення про результати розгляду повторної скарги ТОВ «АДМ Україна» на податкові повідомлення-рішення від 14.11.2008р. № 0008812307/0 про сплату 2174981 грн. податкового зобов’язання з податку на прибуток, № 0008822307/0 про сплату 1026736 грн. податкового зобов’язання з податку на додану вартість та на рішення ДПІ у Печерському районі м. Києва від 23.01.2009р. № 1560/10/25-011 про результати розгляду первинної скарги.
Зазначеним рішенням ДПІ у м. Києві було встановлено невідповідність вимогам чинного законодавства висновків акту перевірки № 550/23-7/33546533 від 03 листопада 2008 року та доповнень до нього щодо заниження валового доходу ТОВ «АДМ Україна» та заниження податкового зобов’язання з податку на додану вартість, а також скасовано податкові повідомлення-рішення від 14.11.2008р. № 0008812307/0 в частині сплати 2165260 грн. податкового зобов’язання з податку на прибуток, № 0008822307/0 про сплату 1026736 грн. податкового зобов’язання з податку на додану вартість.
Крім акту перевірки № 550/23-7/33546533 від 03 листопада 2008 року будь-які інші дані, передбачені законом, які б свідчили про факт вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, в наданих суду матеріалах відсутні.
Враховуючи вищезазначені обставини, суд приходить до висновку, що матеріали, які стали підставою для порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, не містять в собі достатніх даних, які б свідчили про наявність ознак злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, а приводи і підстави для порушення кримінальної справи відповідно до ст. ст. 94, 98 КПК України - відсутні.
Оскільки на час прийняття рішення про порушення кримінальної справи не було законних приводів та підстав для її порушення, постанова про порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, підлягає скасуванню.
Керуючись ст. ст. 236-7, 236-8 КПК України, суд
постановив:
скаргу ОСОБА_2 на постанову начальника СВ ПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 12 травня 2009 року про порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, задовольнити.
Скасувати постанову начальника СВ ПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 12 травня 2009 року про порушення кримінальної справи відносно головного бухгалтера ТОВ «АДМ Україна» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.
Копію постанови направити прокурору, органу, який порушив кримінальну справу та в провадженні якого перебуває справа, ОСОБА_2, адвокату ОСОБА_1
На постанову може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 діб з дня її винесення.