ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ
__________________________________________________________________________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
"05" липня 2006 р. | Справа № 14/59-06-1701А |
05.07.2006р. Господарський суд Одеської області
у складі судді Горячук Н.О. при секретарі судового засідання Маркосова Г.С., представники відповідача по дов. Ізотова Л.П., по дов. Марченко Н.М. по дов. Трет'як Т.М., представника позивача по дов. Карпенко Т.М., розглянув у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань №404 господарського суду Одеської області в м. Одесі адміністративну справу №14/59-06-1701А за позовом ТОВ “Євротранссервіс” до відповідача ДПІ у Малиновському районі м. Одеси про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000042200/0 від 13.01.2005 року та податкових повідомлень-рішень №0000302301/0 та №0000312301/0 від 13.01.2006 року.
В С Т А Н О В И В:
В засіданні суду була оголошена перерва по 05.07.2006р., згідно зі ст.150 КАС України.
Суть спору: Позивач звернувся до суду з позовом про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000042200/0 від 13.01.2005 року та податкових повідомлень-рішень №0000302301/0 та №0000312301/0 від 13.01.2006 року. Відповідач позовні вимоги не визнає по мотивам викладеним у відзиві на позов.
Розглянувши матеріали справи та заслухавши представників сторін встановлено наступне:
У період з 15.11.2005р. по 26.12.2005р. відповідачем була проведена планова виїзна перевірка позивача з питань дотримання ним податкового та валютного законодавства в період з 04.12.2003 року по 01.07.2005 року. За результатами перевірки було складено акт №440/23-114/32782679 від 29.12.2005 року, в якому встановлені порушення:
Ё заниження суми оподаткованого прибутку на 6179,3 тис. грн., та заниження суми податку на прибуток на 1544835 грн.;
Ё заниження ПДВ на 1232666 грн.;
Ё позивачем здійснювались розрахунки в іноземній валюті без надання індивідуальної ліцензії Національного Банку України.
На підставі вказаного акту відповідач прийняв рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000042200/0 від 13.01.2005 року у сумі 7397366,25 грн. та податкові повідомлення-рішення №0000302301/0 від 13.01.2006 року (за основним платежем 1544835 грн. та штрафні санкції 464277 грн.) і №0000312301/0 від 13.01.2006 року (за основним платежем 1232666 грн. та штрафні санкції 616333 грн.).
05.05.2005 року між ТОВ «Євротранссервіс»та ТОВ «Вторчермет - Переробка Україна»(м. Бердянськ) було укладено договір комісії №05/05Имп, відповідно до умов якого ТОВ «Євротранссервіс»зобов'язалось від свого імені та за кошти ТОВ «Вторчермет -Переробка Україна»здійснити за винагороду закупівлю у нерезидента товар у кількості та асортименті, вказаних у відповідних дорученнях.
Крім того, між позивачем та фірмою «West Inter L.C.»було укладено ще один контракт. В результаті технічної помилки обидва контракти, були зареєстровані під одним номером - 05-05-05UА, а саме:
- контракт №05-05-05UА між ТОВ «Євротранссервіс»та фірмою «West Inter L.C.», укладений в порядку Договору комісії №05/05Имп, відповідно до умов якого, власником товару є ТОВ «Вторчермет - Переробка Україна»(далі - контракт №05-05-05UА (комісія));
- контракт №05-05-05UА між ТОВ «Євротранссервіс»та Фірмою «West Inter L.C.»- власний контракт, відповідно до умов якого, власником товару є ТОВ «Євротранссервіс»(далі - контракт №05-05-05UА (власний));.
Слід відзначити, що ці контракти є самостійними та не пов'язані один з одним, по цим контрактам здійснюється самостійний облік, а крім того по цим контрактам позивач здійснював купівлю різного товару. По контракту №05-05-05UА(комісія) позивач на підставі доручень ТОВ «Вторчермет - Переробка Україна»повинен був здійснювати купівлю автомобілів, а по контракту №05-05-05UА(власний) позивач здійснював купівлю одягу, взуття та інших товарів для себе.
В порядку виконання договору комісії ТОВ «Вторчермет - Переробка Україна»були перераховані кошти на рахунок позивача для купівлі автомобілів, які, в свою чергу були перераховані позивачем нерезиденту (фірмі «West Inter L.C.»). Але поставок автомобілів у встановлені строки фірма «West Inter L.C.»не здійснила. У зв’язку з цим, ТОВ "Євротранссервіс" подано позовну заяву до господарського суду про стягнення з фірмі «West Inter L.C.»(США) заборгованості в сумі 2440836 дол. США.
По контракту №05-05-05UА(власний) позивач здійснив купівлю та у період з 16.09.2005р. по 30.092005р. отримав одяг, взуття та інші товари для себе на загальну суму 254225,4 доларів США. Відповідні митні декларації представлені у справі, в них в графі 8 “Одержувач/Імпортер” вказано ТОВ "Євротранссервіс" –особа яка набуває право власності.
Внаслідок вищевказаної помилки при реєстрації, коли обидва договори отримали один реєстраційний номер, відповідач помилково прийшов до висновку, що позивач є власником товару і по контракту №05-05-05UА(комісія) і відповідно кошти у сумі 2440836 дол. США перераховані ТОВ «Вторчермет - Переробка Україна»на рахунок позивача на виконання договору комісії №05/05Имп від 05.05.2005р. є передплатою товарів, власником яких є ТОВ "Євротранссервіс".
На підставі цих помилкових висновків відповідач в акті перевірки вказав, що
Ё позивач здійснював розрахунки в іноземній валюті на території України не маючи індивідуальної ліцензії НБУ, чим порушив п.4. ст.5 Декрету КМУ “Про систему валютного регулювання та валютного контролю”. На підставі цього відповідач прийняв рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000042200/0 від 13.01.2005 року у сумі 7397366,25 грн.
Ё кошти у сумі 2440836 дол. США перераховані ТОВ «Вторчермет - Переробка Україна»на виконання договору комісії №05/05Имп від 05.05.2005р. є не врахований валовий дохід позивача. На підставі цього відповідач донарахував позивачу податок на прибуток у сумі 1541289 грн. та податок на додану вартість у сумі 1232666 грн.
Крім того, в акті перевірки встановлено порушення п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»№ 283/97-ВР від 22.05.97 року, а саме:
Статут ТОВ “Євротранссервіс” зареєстровано Виконавчим комітетом Одеської міської ради (рішення №05046919Ю0031554 від 04.12.2003 року. Згідно ст.7 вищезазначеного статуту статутний фонд товариства створюється за рахунок вкладів засновників у розмірі 18500 грн.
У зв'язку з тим, що компенсація за корпоративні права була засновником Опрян Л.В. вже погашена (станом на 18.06.2004 рік) всі інші кошти, що вносилися до каси підприємства засновником в сумі 14,2 тис. грн., в т.ч.:
2 кв. 2004 року —0,2 тис. грн.
3 кв. 2004 року —7,5 тис. грн.
4 кв. 2004 року —0,4 тис. грн.
І кв. 2005 року—4,1 тис. грн.
2кв. 2005 року —2,0 тис. грн.
є безоплатне отримання грошових коштів, тобто являється внереалізаційним доходом підприємства.
Відповідно до п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" валовий доход включає доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно, у вигляді: сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді. Підпунктом 1.22.1 п.1.22 ст.1 названого Закону надано визначення, безповоротної фінансової допомоги - це сума коштів, передана платнику податку згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій), або без укладання таких угод.
Таким чином, кошти в сумі 14,2 тис. грн. відповідно до п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" №283/97-ВР від 22.05.97р. підлягають включенню до складу валових доходів, як доходи з інших джерел.
Посилання позивача на те, що на момент внесення цих коштів існувало рішення власника, а на момент проведення перевірки були зареєстровані зміни до статутного фонду позивача не може бути прийнято до уваги, оскільки , згідно ч.3 ст.87 ЦК України та ст.16 Закону України "Про господарські товариства" №1576-ХІІ від 19.09.91р. рішення товариства про зміни розміру статутного фонду набирає чинності з дня внесення цих змін до державного реєстру.
Таким чином, донарахування позивачу валового доходу у сумі 14,2 тис. грн. та податку на прибуток у сумі 3,55 тис. грн. обґрунтовано.
Враховуючи викладене позовні вимоги підлягають задоволенню частково, а саме
Ё підлягає скасуванню рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000042200/0 від 13.01.2005 року у сумі 7397366,25 грн. та податкове повідомлення-рішення №0000312301/0 від 13.01.2006 року за основним платежем 1232666 грн. та штрафні санкції 616333 грн.).
Ё підлягає частковому скасуванню податкове повідомлення-рішення №0000302301/0 від 13.01.2006 року (за основним платежем 1541285 грн. та штрафні санкції 463204 грн.).
Керуючись ст.ст. 94, 160-163, ст. 167 КАС України суд,
П О С Т А Н О В И В:
Позов задовольнити частково.
Скасувати рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000042200/0 від 13.01.2005 року у сумі 7397366,25 грн. та податкове повідомлення-рішення №0000312301/0 від 13.01.2006 року за основним платежем 1232666 грн. та штрафні санкції 616333 грн.).
Частково скасувати податкове повідомлення-рішення №0000302301/0 від 13.01.2006 року на суму: за основним платежем на 1541285 грн. та штрафні санкції на 463204 грн.
В решті позову відмовити.
Сторонам надано право ст.185 КАС України подати апеляційну заяву на постанову господарського суду Одеської області.
Згідно п.1 ст.254 КАС України постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого п.3 ст.186 КАС України.
Суддя Горячук Н.О.