ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 жовтня 2009 року Справа № 2а-4822/09/2370
16 год. 25 хв. м. Черкаси
Черкаський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді – Коваленка В.І.,
при секретарі – Поповій Ю.Є.
за участю представників:
від позивача – Павленко М.В., за довіреністю,
від відповідача – не з’явився,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкаси до товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім» Аврора» про стягнення 90188 грн. 42 коп.,
ВСТАНОВИВ:
Державна податкова інспекція у м. Черкаси звернулася до суду з адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім» Аврора» про стягнення податкового боргу 90188 грн. 42 коп.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала повністю та пояснила, що ТОВ «ТД «Аврора», являється юридичною особою та перебуває на обліку в державній податковій інспекції у місті Черкаси як платник податків. Відповідач має непогашений податковий борг перед бюджетом станом на 08.09.2009р. в сумі 90188 грн. 42 коп., яка виникла по податку на прибуток, по податку на додану вартість, по штрафній санкції та пені, а всього 90188 грн. 42 коп.
Представник позивача зазначила, що оскільки відповідач сплачувати податковий борг добровільно не бажає, тому просить стягнути заборгованість у сумі 90188 грн. 42 коп. з відповідача в судовому порядку.
Представник відповідача в судове засідання не з'явився, хоча про час, дату та місце розгляду справи повідомлений належним чином.
Заслухавши пояснення представника позивача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд встановив, що ТОВ «ТД «Аврора», являється юридичною особою, яка зареєстрована у Черкаському міськвиконкомі 02.11.1999 року. Відповідно довідки ДПІ у місті Черкаси від 28.11.2006 р. за № 374/К відповідач взятий на облік як платник податків ДПІ у місті Черкаси 02.11.1999 року за № 678/99.
Відповідач має непогашений податковий борг перед бюджетом станом на 08.09.2009 року в сумі 90188 грн. 42 коп., а саме, по податку на додану вартість за період з січня по лютий 2009 року, згідно декларації про податок на додану вартість № 32861 становить 40298 грн.; по податку на прибуток за перший квартал 2009 року згідно відомостей, зазначених у декларації з податку на прибуток № 85895 від 08.05.2009 року сума боргу становить – 49307 грн. Крім цього за невчасну сплату податку на додану вартість до відповідача застосовано штрафну санкцію у сумі 558 грн. згідно податкового повідомлення – рішення №0007491502 від 06.05.2009 року та нараховано пеню у сумі 25 грн. 42 коп., а всього 90188 грн. 42 коп.
Судом встановлено, що борг по податку на додану вартість за період з січня по лютий 2009 року, згідно декларації про податок на додану вартість № 32861 становить – 40298 грн. Спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету є Закон України «Про податок на додану вартість» від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР (надалі за текстом – Закон № 168/97-ВР).
Відповідно до статті 14 Закону України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року № 1251-XII податок на додану вартість віднесений до загальнодержавних податків і зборів.
Статтею 2 цього Закону платником податку на додану вартість, зокрема, є будь-яка особа, яка здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку.
Згідно пункту 9.2. статті 9 Закону № 168/97-ВР будь-якій особі, яка реєструється як платник податку на додану вартість, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для справляння цього податку.
Пункт 1.5. статті 1 Закону № 168/97-ВР визначає з вітний (податковий) період, як період, за який платник податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.
Підпункт 7.8.1. пункту 7.8. статті 7 Закону № 168/97-ВР передбачає, що податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Законом, календарний квартал.
Відповідно до п. п. 5.3.1. п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок застосування санкцій податковими органами», платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
За вищевказаних обставин, суд вважає за необхідне задовольнити позовні вимоги позивача в частині стягнення з відповідача боргу по податку на додану вартість за період з січня по лютий 2009 року у сумі 49307 грн.
В судовому засіданні встановлено, що борг відповідача перед позивачем по податку на прибуток за перший квартал 2009 року згідно відомостей, що містяться в декларації про податок на прибуток № 85895 від 08.05.2009 року становить 49307 грн.
Відповідно до статті 14 Закону України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року № 1251-XII податок на прибуток віднесений до загальнодержавних податків і зборів.
Статтею 18 Закону України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року № 1251-XII передбачено, що сума доходу або прибутку, одержана юридичними особами, їх філіями, відділеннями за кордоном, включається до загальної суми доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню в Україні, і враховується при визначенні розміру податку.
Податок на прибуток підприємств - це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.
Суми податку на доход (прибуток), одержані за межами території України, її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони, сплачені юридичними особами, їх філіями, відділеннями за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав, зараховуються під час сплати ними податку з доходів (прибутку) в Україні. При цьому розмір зараховуваних сум не може перевищувати суми податку з доходів (прибутку), що підлягає сплаті в Україні, стосовно доходу (прибутку), одержаного за кордоном.
На підставі вище сказаного, суд вважає за необхідне задовольнити вимоги позивача заборгованість по податку на прибуток за перший квартал 2009 року у сумі 49307 грн.
Крім цього, в засіданні встановлено, що за невчасну сплату податку на додану вартість до відповідача застосовано штрафну санкцію у сумі 558 грн. згідно податкового повідомлення – рішення №0007491502 від 06.05.2009 року та нараховано пеню у сумі 25 грн. 42 коп. Дане повідомлення – рішення отримане відповідачем 14.05.2009 року.
Стаття 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» визначає порядок нарахування штрафних санкцій.
Штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством.
Штрафні санкції накладаються контролюючими органами, а у випадку, передбаченому пунктом 17.2 цієї статті, самостійно нараховуються та сплачуються платником податків.
П. 17.1.7. статті 17 Закону № 2922-III зазначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків такої суми;
при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків такої суми;
при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків такої суми.
Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані штрафи, визначені у підпунктах 17.1.1 - 17.1.6 цього пункту, чи ні.
17.3. Сплата (стягнення) штрафних санкцій, передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум.
Судом встановлено, що на підставі вищезазначеного у боржника виникло податкове зобов'язання, але після закінчення встановленого законодавством терміну його сплати, це податкове зобов'язання відповідачем не сплачено.
Стаття 16 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» визначає порядок нарахування пені.
Після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Нарахування пені розпочинається:
а) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим Законом;
б) при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.
Нарахування пені закінчується у день прийняття банком, обслуговуючим платника податків, платіжного доручення на сплату суми податкового боргу. У разі часткової сплати суми податкового боргу нарахування пені зупиняється на таку сплачену частку.
У разі погашення суми податкового боргу шляхом стягнення коштів або відчуження інших активів боржника у порядку, передбаченому цим Законом, нарахування пені зупиняється у день такого стягнення або відчуження активів з права власності (повного господарського відання) боржника в рахунок погашення, незалежно від строків оплати вартості таких активів їх покупцем.
Згідно п 16.4.1. ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
У відповідності до п 16.4.2. даного Закону, зазначений розмір пені діє щодо всіх видів податків і зборів (обов'язкових платежів), крім пені щодо порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється окремим законодавством.
На підставі вищесказаного, суд вважає, що позовні вимоги позивача в частині стягнення штрафних санкцій та пені, згідно податкового повідомлення – рішення №0007491502 від 06.05.2009 року у загальній сумі 583 грн. 42 коп. за несвоєчасну сплату податку на додану вартість підлягають до задоволення.
Відповідно до п.1.3. ст. 1 Закону України № 2181 податковим боргом визнається податкове зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму грошових коштів у порядку та у строки, визначені Законом № 2181 або іншими законами України.
Згідно з вимогами пп. 3 п.1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені Законом терміни.
У відповідності із Закону України «Про порядок погашення зобов'язань перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181-III, податкові органи є контролюючими органами та органами стягнення стосовно податків та зборів (обов'язкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів.
Суд зазначає, що відповідно до пп.5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону України № 2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларацій протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації.
У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти днів від дня отримання податкового повідомлення.
Згідно пп. 5.4.1. п. 5.4. ст. 5 Закону України № 2181-III узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу (недоїмки) платника податків.
Суд зазначає, що відповідно до п. 16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97р. № 283/97-ВР із змінами та доповненнями, платники податку у строки, визначені законом, - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком. Податок за звітній період сплачується платником до відповідного бюджету у строк, визначений законом для квартального податкового періоду.
Судом встановлено, що позивачем вжито всі передбачені законодавством заходи для отримання заборгованості по обов'язкових платежах у відповідності до пп."б" п.6.2.3 ст.6 Закону України № 2181-III.
Відповідач податковий борг добровільно не сплатив. Законом, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення є Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року № 2181-III.
Суд зазначає, що відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні», податкові органи є контролюючими органами та органами стягнення стосовно податкових зобов'язань та фінансових санкцій, які справляються до бюджетів.
Пункт 1.5. статті 1 Закону № 168/97-ВР визначає звітний (податковий) період, як період, за який платник податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.
Підпункт 7.8.1. пункту 7.8. статті 7 Закону № 168/97-ВР передбачає, що податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Законом, календарний квартал.
За приписами пункту 5.1 статті 5 Закону № 2181-III податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.
За вищевказаних підстав в судовому засіданні встановлено, що загальна сума податкового боргу відповідача перед позивачем на момент розгляду справи в суді складає 90188 грн. 42 коп.
На підставі вищесказаного, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог, та вважає, позов таким, що підлягає до задоволення.
Керуючись ст.ст. 86, 94, 159, 162 КАС України, суд
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю «Торговий дім» Аврора», що знаходиться за адресою: 18030, м. Черкаси, вул. Будіндустрії, 3 кв. 2, ідентифікаційний код 30629578 за рахунок активів на користь державного бюджету України через державну податкову інспекцію у м. Черкаси, що знаходиться за адресою: 18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, р/р 31114009700002 для сплати податку на прибуток; р/р 31116029700002 для сплати податку на додану вартість банк одержувача УДК у м. Черкаси, код 22809222, банк одержувач ГУДКУ в Черкаській області МФО 854018 податковий борг у сумі 90188 (дев’яносто тисяч сто вісімдесят вісім) грн. 42 коп.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її проголошення.
Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Повний текст постанови виготовлено 30 жовтня 2009 року.
Суддя В.І. Коваленко