ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
09 листопада 2009 року Справа № 2а- 4795/09/0870
(14 год. 18хв.) м. Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі:
головуючого – судді Садового І.В.,
при секретарі судового засідання Марченко І.В.,
за участю представників:
від позивача – Кваснюк – Сандак І.А.
від відповідача1 – не з’явився
від відповідача2 – не з’явився
від прокурора - Романов Р.О.
розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовною заявою: Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя
до: Товариства з обмеженою відповідальністю «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН»
Товариства з обмеженою відповідальністю «Круг К»
про: визнання недійсними господарських зобов’язань
Державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Запоріжжя звернулась до Господарського суду Запорізької області з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» та Товариства з обмеженою відповідальністю «Круг К» про визнання недійсними господарських зобов’язань, оформлених податковими та видатковими накладними за період з січня по вересень 2006 року.
Згідно із повідомленням від 03.09.2007 № 05/1-4008-07 у зв’язку з необхідністю захисту економічних інтересів держави в особі ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя в справу вступив прокурор Запорізької області.
За наслідками розгляду справи господарським судом Запорізької області була винесена ухвала від 01.02.2008 про закриття провадження у справі.
Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 18.05.2009 було задоволено скаргу Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя. Ухвалу господарського суду Запорізької області від 01.02.2008 у справі № 24/545/07-АП скасовано і направлено справу до суду першої інстанції для продовження розгляду.
Ухвалою Господарського суду Запорізької області від 17.08.2009 адміністративну справу № 24/575/07-АП передано за підсудністю до Запорізького окружного адміністративного суду.
Ухвалою Запорізького окружного адміністративного суду від 25.08.2009 було відкрито провадження в адміністративній справі та призначено судове засідання на 22.09.2009. У зв’язку із неявкою відповідачів розгляд справи відкладено до 07.10.2009.
Ухвалою суду від 07.10.2009 провадження у справі за клопотанням представника позивача було зупинено до 09.11.2009 для надання додаткових доказів по справі.
Ухвалою суду від 09.11.2009 провадження у справі було поновлено зі стадії судового розгляду.
Представник позивача підтримав заявлені позовні вимоги в повному обсязі. Позовні вимоги обґрунтовує ст. 207, 208 Господарського кодексу України. Зокрема зазначив, що ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» укладаючи у період з 13.01.2006 по 15.09.2006 усні господарські зобов’язання з ТОВ «Круг К»», які оформленні податковими накладними на загальну суму 1 724 989 грн. 83 коп. діяло з прямим умислом, направленим на досягнення такої мети, яка суперечить інтересам держави та суспільства приховати від оподаткування отримані доходи та занизити сплату податків.
Просить позов задовольнити, визнати недійсними господарські зобов’язання оформленні податковими та видатковими накладними.
Прокурор в судовому засіданні підтримав доводи адміністративного позову.
Відповідач 1 у судове засідання не з'явився, витребувані документи не направив, про причину неявки суду не повідомив.
В матеріалах справи міститься заперечення відповідача 1 від 25.09.2007 № 25 згідно яких відповідач не згодний з вимогами позивача, оскільки докази наведені в адміністративному позові не доводять в чому саме полягає заздалегідь суперечна інтересам держави і суспільства мета укладення спірних господарських зобов’язань.
На момент виконання господарських зобов’язань ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» мала документи, які свідчать про їх виконання, скріплені печатками відповідачів, при цьому про недійсність печатки чи підпису посадових осіб ТОВ «Круг К» позивач не надав доказів.
Відповідач 2 у судове засідання не з'явився, витребувані документи не направив, про причину неявки суду не повідомив.
В матеріалах справи містяться заперечення відповідача 2 від 25.09.2007 б/н, згідно яких ТОВ «Круг К» вважає за необхідне визнати недійсними господарські зобов’язання, зазначені у адміністративному позові, через те, що ТОВ «Круг К» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» у період з 01.01.2006 по 30.09.2006. Ніякі угоди, у тому числі усні, між відповідачами не укладались та ніяких накладних на адресу ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» не виписувалось та не надсилалось.
У судовому засіданні 09.11.2009, на підставі ст. 160 КАС України, судом проголошено вступну та резолютивну частину постанови. Судом оголошено про час виготовлення постанови у повному обсязі.
Суд, розглянувши матеріали і з'ясувавши обставини адміністративної справи, вислухавши пояснення представника позивача та прокурора, дослідивши інші наявні у справі докази у їх сукупності,
ВСТАНОВИВ:
Державною податковою інспекцією у Жовтневого районі м. Запоріжжя проведена планова виїзна перевірка ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» (код ЄДРПОУ 3278694) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 27.01.2004 по 30.09.2006.
За результатами перевірки складений акт № 36/23-02/32786940 від 20.03.2007. В ході перевірки встановлено, що між ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» та ТОВ «Круг К» у період з 13.01.2006 по 15.09.2006 укладені усні господарські зобов’язання, оформленні наступними податковими накладними:
Податкова накладна № 21 від 19.01.06 - на суму 10 249,38грн. (ПДВ - 1 708,23грн.);
Податкова накладна № 28 від 30.01.06 - на суму 29 851,04грн. (ПДВ - 4 975,17грн.);
Податкова накладна № 39 від 07.02.06- на суму 19 900,50грн. (ПДВ - 3 316,75грн.);
Податкова накладна № 44 від 14.02.06 - на суму 276 853,62грн. (ПДВ - 46 142,27грн.);
Податкова накладна № 56 від 17.02.06 - на суму 16 119,40грн. (ПДВ - 2 686,56грн.);
Податкова накладна № 62 від 21.03.06 - на суму 186 255,72грн. (ПДВ - 31 042,62грн
Податкова накладна № 66 від 23.03.06 – на суму 895,52грн. (ПДВ - 149,25грн.);
Податкова накладна № 69 від 24.03.06 – на суму 196 537,31грн. (ПДВ - 32 756,22грн.);
Податкова накладна № 74 від 27.03.06 – на суму 4 537,31грн. (ПДВ - 756,22грн.);
Податкова накладна № 75 від 27.03.06 - на суму 12 805,97грн. (ПДВ - 2 134,33грн.);
Податкова накладна № 76 від 27.03.06 - на суму 14 927,16грн. (ПДВ - 2 487,86грн.);
Податкова накладна № 78 від 28.03.06 - на суму 497,76грн. (ПДВ - 82,96грн.);
Податкова накладна № 91 від 10.04.06 - на суму 895,52грн. (ПДВ - 149,25грн.);
Податкова накладна № 95 від 13.04.06 – на суму 411,94грн. (ПДВ - 68,66грн.);
Податкова накладна № 98 від 17.04.06 – на суму 19 900,50грн. (ПДВ - 3 316,75грн.);
Податкова накладна № 99 від 17.04.06 – на суму 29 851,04грн. (ПДВ - 4 975,17грн.);
Податкова накладна № 100 від 17.04.06 - на суму 14 606,87грн. (ПДВ - 2 434,48грн.);
Податкова накладна № 107 від 21.04.06 - на суму 45 611,94грн. (ПДВ - 7 601,99грн.);
Податкова накладна № 110 від 25.04.06 - на суму 4 179,11грн. (ПДВ - 696,52грн.);
Податкова накладна № 114 від 27.04.06 - на суму 229,75грн. (ПДВ - 38,29грн.);
Податкова накладна № 115 від 27.04.06 - на суму 161,35грн. (ПДВ - 26,89грн.);
Податкова накладна № 121 від 10.05.06 - на суму 67 522,74грн. (ПДВ - 11 253,79грн.);
Податкова накладна № 122 від 10.05.06 - на суму 20 895,53грн. (ПДВ - 3 482,59грн.)
Податкова накладна № 123 від 10.05.06 - на суму 3 247,76грн. (ПДВ - 541,29грн.);
Податкова накладна № 132 від 15.05.06 - на суму 1 121,35грн. (ПДВ - 186,22грн.);
Податкова накладна № 137 від 16.05.06 - на суму 931,32грн. (ПДВ - 155,22грн.);
Податкова накладна № 142 від 29.05.06 - на суму 367,13грн. (ПДВ - 61,19грн.);
Податкова накладна № 148 від 30.05.06 - на суму 895,52грн. (ПДВ - 149,25грн.);
Податкова накладна № 245 від 20.06.06 - на суму 28 595,75грн. (ПДВ - 4 765,96грн.);
Податкова накладна № 251 від 23.06.06 - на суму 14 683,70грн. (ПДВ - 2 447,28грн.);
Податкова накладна № 252 від 23.06.06 - на суму 39 063,41грн. (ПДВ - 6 510,57грн.);
Податкова накладна № 253 від 23.06.06 - на суму 29 471,64грн. (ПДВ - 4 911,94грн.);
Податкова накладна № 254 від 23.06.06 - на суму 38 946,53грн. (ПДВ - 6 491,09грн.);
Податкова накладна № 262 від 30.06.06 - на суму 119,40грн. (ПДВ - 19,90грн.);
Податкова накладна № 227 від 14.06.06 - на суму 10 000грн. (ПДВ - 1 666,67грн.);
Податкова накладна № 231 від 15.06.06 - на суму 10 000грн. (ПДВ - 1 666,67грн.);
Податкова накладна № 235 від 16.06.06 - на суму 10 000грн. (ПДВ - 1 666,67грн.);
Податкова накладна № 240 від 19.06.06 - на суму 952,20грн. (ПДВ - 159,20грн.);
Податкова накладна № 269 від 18.07.06 - на суму 12 635,82грн. (ПДВ - 2 105,97грн.);
Податкова накладна № 272 від 20.07.06 - на суму 1 411,98грн. (ПДВ - 235,33грн.);
Податкова накладна № 281 від 26.07.06 - на суму 20 696,52грн. (ПДВ - 3 449,42грн.);
Податкова накладна № 282 від 26.07.06 - на суму 4 610,15грн. (ПДВ - 768,36грн.);
Податкова накладна № 294 від 27.07.06 - на суму 1 199,64грн. (ПДВ - 199,94грн.);
Податкова накладна № 301 від 28.07.06 - на суму 198,72грн. (ПДВ - 33,12грн.);
Податкова накладна № 307 від 31.07.06 - на суму 6 766,18грн. (ПДВ - 1 127,70грн.);
Податкова накладна № 308 від 31.07.06 - на суму 1 411,98грн. (ПДВ - 235,33грн.);
Податкова накладна № 465 від 17.08.06 - на суму 10 000грн. (ПДВ - 1 666,67грн.);
Податкова накладна № 464 від 18.08.06 - на суму 8 214грн. (ПДВ - 1 369грн.);
Податкова накладна № 466 від 21.08.06 - на суму 10 000грн. (ПДВ - 1 666,67грн.);
Податкова накладна № 469 від 22.08.06 - на суму 10 000грн. (ПДВ - 1 666,67грн.);
Податкова накладна № 467 від 18.08.06 - на суму 859,16грн. (ПДВ - 143,19грн.);
Податкова накладна № 468 від 18.08.06 - на суму 393 092,63грн. (ПДВ - 65 530,44грн.);
Податкова накладна № 470 від 21.08.06 - на суму 3 383,10грн. (ПДВ - 563,85грн.);
Податкова накладна № 471 від 21.08.06 - на суму 2 555,23грн. (ПДВ - 425,87грн.);
Податкова накладна № 482 від 28.08.06 - на суму 3 573,01грн. (ПДВ - 595,50грн.);
Податкова накладна № 483 від 28.08.06- на суму 1 868,06грн. (ПДВ - 311,34грн.);
Податкова накладна № 492 від 29.08.06 - на суму 3 184,08грн. (ПДВ - 530,68грн.);
Податкова накладна № 495 від 30.08.06 - на суму 825,88грн. (ПДВ - 137,62грн.); 29
Податкова накладна № 501 від 04.09.06 - на суму29 850,74грн. (ПДВ - 4 975,12грн.);
Податкова накладна № 502 від 04.09.06 - на суму1 985,08грн. (ПДВ - 330,85грн.);
Податкова накладна № 509 від 05.09.06 - на суму716,29грн. (ПДВ - 119,38грн.);
Податкова накладна № 512 від 06.09.06 - на суму 698,33грн. (ПДВ - 116,39грн.);
Податкова накладна № 515 від 07.09.06 - на суму 724,33грн. (ПДВ - 120,72грн.);
Податкова накладна № 520 від 12.09.06 - на суму 18 913,43грн. (ПДВ - 3 152,24грн.);
Податкова накладна № 525 від 15.09.06 - на суму13 552,24грн. (ПДВ - 2 258,71грн.);
Податкова накладна № 308 від 31.07.06 - на суму 1 411,98грн. (ПДВ - 235,33грн.);
Податкова накладна № 465 від 17.08.06 - на суму10 000грн. (ПДВ - 1 666,67грн.);
На виконання даних господарських зобов'язань відповідачем-2 складені видаткові накладні:
Видаткова накладна № 12від 13.01.06 - на суму 3 017,36грн.;
Видаткова накладна № 21 від 19.01.06 - на суму 10 249,38грн.;
Видаткова накладна № 28 від 30.01.06 - на суму 29 851,04грн. ;
Видаткова накладна № 39 від 07.02.06 – на суму 19 900,50грн.;
Видаткова накладна № 44 від 14.02.06 - на суму 276 853,62грн.;
Видаткова накладна № 56 від 17.02.06 - на суму 16 119,40грн.;
Видаткова накладна № 62 від 21.03.06 - на суму 186 255,72грн.;
Видаткова накладна № 66 від 23.03.06 - на суму 895,52грн.;
Видаткова накладна № 69 від 24.03.06 – на суму 196 537,31грн.;
Видаткова накладна № 74 від 27.03.06 - на суму 4 537,31грн.;
Видаткова накладна № 73 від 27.03.06- на суму 12 805,97грн.;
Видаткова накладна № 76 від 27.03.06 - на суму 14 927,16грн.;
Видаткова накладна № 78 від 28.03.06 – на суму 497,76грн.;
Видаткова накладна № 91 від 10.04.06- на суму 895,52грн. ;
Видаткова накладна № 95 від 13.04.06- на суму 411,94грн.;
Видаткова накладна № 98 від 17.04.06- на суму 19 900,50грн.;
Видаткова накладна № 99від 17.04.06 – на суму 29 851,04грн.
Видаткова накладна № 100 від 17.04.06 - на суму 14 606,87грн
Видаткова накладна №107 від 21.04.06 - на суму 45 611,94грн.;
Видаткова накладна №110 від 25.04.06 - на суму 4 179,11грн.;
Видаткова накладна №114 від 27.04.06 - на суму 229,75грн.;
Видаткова накладна №115 від 27.04.06 - на суму 161,35грн.;
Видаткова накладна №121 від 10.05.06 - на суму 67 522,74грн.;
Видаткова накладна №122 від 10.05.06 - на суму 20 895,53грн.;
Видаткова накладна №123 від 10.05.06- на суму 3 247,76грн.;
Видаткова накладна №132 від 15.05.06- на суму 1 121,35грн.;
Видаткова накладна №137 від 16.05.06 на суму 931,32грн.;
Видаткова накладна №142 від 29.05.06 - на суму 367,13грн.;
Видаткова накладна №148 від 30.05.06 - на суму 895,52грн.;
Видаткова накладна №245 від 20.06.06 - на суму 28 595,75грн.;
Видаткова накладна №251 від 23.06.06 - на суму 14 683,70грн.;
Видаткова накладна №252 від 23.06.06 - на суму 39 063,41грн.;
Видаткова накладна №253 від 23.06.06 - насуму29 471,64грн.;
Видаткова накладна №254від 23.06.06 – на суму 38 946,53грн.;
Видаткова накладна №262 від 30.06.06- на суму 119,40грн.;
Видаткова накладна №269 від 18.07.06- на суму 12 635,82грн.;
Видаткова накладна №272 від 20.07.06 - на суму 1 411,98грн.;
Видаткова накладна №281 від 26.07.06 – на суму 20 696,52грн.;
Видаткова накладна №282 від 26.07.06- на суму 4 610,15грн.;
Видаткова накладна №283 від 26.07.06 - на суму 66 119,40грн.;
Видаткова накладна №294 від 27.07.06 - на суму 1 199,64грн.;
Видаткова накладна №301 від 28.07.06- на суму 198,72грн.;
Видаткова накладна № 307 від 31.07.06 - на суму 6 766,18грн.;
Видаткова накладна № 308 від 31.07.06 - на суму 1 411,98грн.;
Видаткова накладна № 467 від 18.08.06 - на суму 859,16грн.;
Видаткова накладна № 468 від 18.08.06 - на суму 393 092,63грн.;
Видаткова накладна № 470 від 21.08.06 - на суму 3 383,10грн.;
Видаткова накладна № 471 від 21.08.06 - на суму 2 555,23грн.;
Видаткова накладна № 482 від 28.08.06 - на суму 3 573,01грн.;
Видаткова накладна № 483 від 28.08.06 - на суму 1 868,06грн.;
Видаткова накладна № 492 від 29.08.06 - на суму 3 184,08грн.;
Видаткова накладна № 495 від 30. 08.06 - на суму 825,88грн.;
Видаткова накладна № 501 від 04. 09.06 - на суму 29 850,74грн. ;
Видаткова накладна № 502 від 04. 09.06 - на суму 1 985,08грн.;
Видаткова накладна № 509 від 05. 09.06 - на суму 716,29грн.;
Видаткова накладна № 512 від 06. 09.06 - на суму 698,33грн.;
Видаткова накладна № 515 від 07. 09.06 - на суму 724,33грн.;
Видаткова накладна № 520 від 12. 09.06 - на суму 189 13,43грн.;
Видаткова накладна № 525 від 15. 09.06 - на суму 13 552,24грн.
Сплата за поставлену продукцію здійснена частково у готівковій формі про що свідчать квитанції до прибуткового касового ордеру та звіти про відрядження на загальну суму348 361,68грн., а саме:
Квитанція № 123 від 14.06.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 150 від 11.08.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 148 від 10.08.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 103 від 27.04.06 на суму 10 000грн.;
Квитанція № 107 від 28.04.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 97 від 25.04.06 на суму - 9 750грн.;
Квитанція № 100 від 26.04.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 58 від 27.03.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 61 від 30.03.06 на суму - 9 850грн.;
Квитанція № 62 від 31.03.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 79 від 06.04.06 на суму - 9 980грн.;
Квитанція № 75 від 05.04.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 73 від 21.03.06 на суму - 9 980грн.;
Квитанція № 83 від 07.04.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 88 від 17.04.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 95 від 24.04.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 124 від 15.06.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 125 від 16.06.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 131 від 19.06.06 на суму - 955,20грн.;
Квитанція № 44 від 16.03.06 на суму - 9 720грн.;
Квитанція № 45 від 17.03.06 на суму - 3 392,48грн.;
Квитанція № 50 від 20.03.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 52 від 21.03.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 53 від 22.03.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 180 від 26.09.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 183 від 29.09.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 170 від 01.09.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 182 від 28.09.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 176 від 15.09.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 164 від 22.09.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 161 від 21.08.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 152 від 17.08.06 на суму - 10 000грн.;
Квитанція № 154 від 18.08.06 на суму - 8 214грн.;
Звіт про відрядження № 15 від 20.03.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 16 від 21.03.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 18 від 22.03.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 21 від 27.03.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 22 від 30.03.06 на суму - 9 850грн.;
Звіт про відрядження № 23 від 31.03.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 25 від 04.04.06 на суму - 9 800грн.;
Звіт про відрядження № 26 від 05.04.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 28 від 06.04.06 на суму - 9 980грн.;
Звіт про відрядження № 30 від 07.04.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 32 від 10.04.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 33 від 24.04.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 35 від 25.04.06 на суму - 9 750грн.;
Звіт про відрядження № 37 від 26.04.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 39 від 27.04.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 42 від 28.04.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 44 від 14.06.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 45 від 15.06.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 46 від 16.06.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 47 від 19.06.06 на суму - 955,20грн.;
Звіт про відрядження № 1З від 17.03.06 на суму - 3 392,48грн.;
Звіт про відрядження № 12 від 16.03.06 на суму - 9 720грн.;
Звіт про відрядження № 10 від 15.03.06 на суму - 5 800грн.;
Звіт про відрядження № 7 від 14.03.06 на суму - 900грн.;
Звіт про відрядження № 6 від 13.03.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 71 від 27.09.06 на суму - 10 000грн.;
Звіт про відрядження № 53 від 09.08.06 на суму - 10 000грн.;
На підставі вищезазначених документів ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» у І,ІІ,ІІІ кварталах 2006 року віднесло до складу валових витрат, витрати пов’язані з придбанням товарів, у розмірі 1 440 036 грн. та у січні – вересні 2006 року віднесло до складу податкового кредиту суми ПДВ у розмірі 288 021 грн. 58 коп.
Для підтвердження правомірності віднесення до складу валових витрат вищезазначеної суми та підтвердження взаємовідносин відповідачів ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя надіслано запит № 888/23-2/819 від 08.02.2007 та № 889/23-2/819 від 08.02.2007 до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська щодо проведення зустрічної перевірки ТОВ «Круг К».
Відповідно до інформації ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська на підприємстві ТОВ «Круг К» була проведена комплексна документальна перевірка, в ході якої існування взаємовідносин з ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» підтверджено не було.
Крім того, на адресу ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя був надісланий лист від ТОВ «Круг К» в якому останній заперечував існування взаємовідносин в періоді з 01.01.2006 по 30.09.2006 з ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» , а саме: заперечувався факт укладання угод, видачі податкових, видаткових накладних, здійснення відвантаження товару, та проведення будь-яких взаєморозрахунків.
На підставі отриманої відповіді та згідно п. 9 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», Інструкції про порядок вилучення посадовими особами органів державної податкової служби України оригіналів та копій фінансово-господарських та бухгалтерських документів, затвердженої Наказом ДПА України № 493 від 08.11.2005 у ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» було вилучено копії бухгалтерських документів, що свідчать про взаємовідносини з ТОВ «Круг К», про що складено Опис № 1 від 06.03.2007.
За результатами проведення перевірки ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя було прийнято податкове повідомлення - рішення № 0001042302/0 від 29.03.2007, яким ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» визначено суму податкового зобов’язання в розмірі 886 965 грн. 60 коп.
26.09.2207 ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» звернулось до господарського суду Запорізької області з адміністративним позовом про скасування податкового повідомлення - рішення № 0001042302/0 від 29.03.2007. Постановою господарського суду Запорізької області від 24.12.2007 у справі № 5/287/07-АП позов задоволено частково.
Постановою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 22.01.2009 постанову господарського суду Запорізької області від 24.12.2007 у справі № 5/287/07-АП скасовано, в позові ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» про скасування податкового повідомлення - рішення № 0001042302/0 від 29.03.2007 відмовлено.
Таким чином, на час розгляду справи вказане податкове повідомлення – рішення є чинним.
Вироком Жовтневого районного суду м. Запоріжжя від 07.04.2009 у кримінальній справі по обвинуваченню громадянки ОСОБА_2 у скоєнні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 Кримінального кодексу України встановлено, що працюючи генеральним директором ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» реалізую злочинний умисел ОСОБА_2 надала головному бухгалтеру ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» ОСОБА_3 для відображення в бухгалтерському та податковому обліку, податкові та видаткові накладні підписані ТОВ «Круг К» - ОСОБА_4 та підписала податкові декларації по податку на додану вартість за період січень – вересень 2006 року та податкові декларацію по податку на прибуток за І, ІІ, ІІІ квартал 2006 року, 11 місяців 2006 року, 2006 рік.
В ході досудового слідства встановлено, що вказані податкові та видаткові накладні підписані ТОВ «Круг К» - ОСОБА_4 є підробленими.
Згідно з інформацією наданою ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська за № 15281/7/23-512 від 23.04.2007, № 7530/7/23-62 від 23.02.2007, № 7529/7/23-627 від 23.02.2007 та листів ТОВ «Круг К» № 1 від 2.02.2007, № 1 від 2.02.2007 ТОВ «Круг К» не мало жодних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» у період з 01.01.2006 по 30.09.2006.
Крім того, ТОВ «Круг К» ніяких накладних на адресу ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» не виписувалось та не надсилалось, що встановлено податковою перевіркою.
Згідно з довідками державного реєстратора Запорізької міської ради від 25.09.2009 № 2253, № 2254 ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» та ТОВ «Круг К» на час розгляду справи включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.
Оцінивши надані документи та матеріали, вважаю, що позовні вимоги не підлягають задоволенню з огляду на наступне.
Відповідно до ст. 202 Цивільного кодексу України, правочином є дія особи, спрямована на набуття, зміну або припинення цивільних прав та обов’язків.
Відповідно до ч. 5 ст. 203 Цивільного кодексу України встановлено, що правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.
Згідно ст. 205 Цивільного кодексу України правочин (угода) може вчинятися усно або у письмовій формі.
Відповідно до ст. 173 Господарським визнається зобов'язання, що виникає між суб'єктом господарювання та іншим учасником (учасниками) відносин у сфері господарювання з підстав, передбачених цим Кодексом, в силу якого один суб'єкт (зобов'язана сторона, у тому числі боржник) зобов'язаний вчинити певну дію господарського чи управлінсько-господарського характеру на користь іншого суб'єкта (виконати роботу, передати майно, сплатити гроші, надати інформацію тощо), або утриматися від певних дій, а інший суб'єкт (управлена сторона, у тому числі кредитор) має право вимагати від зобов'язаної сторони виконання її обов'язку.
Частиною першою статті 215 Цивільного кодексу України встановлено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою - третьою, п'ятою та шостою статті 203 цього Кодексу.
У статті 203 Цивільного кодексу України зазначено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства; особа, яка вчиняє правочин, повинна мати необхідний обсяг цивільної дієздатності; волевиявлення учасника правочину має бути вільним і відповідати його внутрішній волі; правочин має вчинятися у формі, встановленій законом; правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.
Відповідно до вимог ч. 1 ст. 207 Господарського Кодексу України господарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закону, або вчинене з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави i суспільства, або укладене учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним із них господарської компетенції (спеціальної правосуб'єктності), може бути на вимогу однієї із сторін, чи відповідного органу державної влади визнано судом недійсним або в частині.
Таким чином необхідною умовою для визнання угоди недійсною на підставі ст.207 Господарського Кодексу України і настання відповідних наслідків є наявність умислу на укладення угоди з метою суперечною інтересам держави і суспільства.
Як вбачається з матеріалів справи ТОВ «Круг К» заперечує існування взаємовідносин в період з 01.01.2006 по 30.09.2006 з ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» , а саме: заперечувався факт укладення угод, видачі податкових, видаткових накладних, здійснення відвантаження товару та проведення будь-яких взаєморозрахунків.
Кім того, наявність протиправного умислу з боку ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» обґрунтовується вироком Жовтневого районного суду м. Запоріжжя від 07.04.2009, яким визнано, що податкові та видаткові накладні підписані ТОВ «Круг К» - ОСОБА_4 є підробленими. Дії генерального директора ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» ОСОБА_2 суперечить інтересам держави та суспільства.
Відповідно до постанови Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 22.01.2009 податкові та видаткові накладні ТОВ «Круг К» не відповідають вимогам чинного законодавства, а тому не можуть підтверджувати здійснення господарської операції і перехід права власності на товарно-матеріальні цінності, бути підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій і податкової звітності.
Сукупність вищезазначених фактичних обставин, дають підстави вважати, що дії ТОВ «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» суперечать одному з основних принципів існуючого суспільного ладу та не відповідають інтересам держави та суспільства.
За приписами частини 1 статті 72 КАС України визначено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
За змістом ч. 1 статті 208 цього Кодексу, якщо господарське зобов'язання визнано недійсним як таке, що вчинено з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, то за наявності наміру в обох сторін - у разі виконання зобов'язання обома сторонами - в доход держави за рішенням суду стягується все одержане ними за зобов'язанням, а в разі виконання зобов'язання однією стороною з другої сторони стягується в доход держави все одержане нею, а також усе належне з неї першій стороні на відшкодування одержаного. У разі наявності наміру лише в однієї зі сторін усе одержане нею повинно бути повернено другій стороні, а одержане останньою або належне їй на відшкодування виконаного стягується за рішенням суду в доход держави.
Положення статей 207 та 208 Господарського кодексу України слід застосовувати з урахуванням того, що правочин, який вчинено з метою, завідомо суперечною інтересам держави і суспільства, водночас суперечить моральним засадам суспільства, порушує публічний порядок, а тому згідно з частиною першою статті 203, частиною другою статті 215, частиною другою статті 228 Цивільного кодексу України є нікчемним, і визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.
Органи державної податкової служби, вказані в абзаці першому статті 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», можуть на підставі пункту 11 цієї статті звертатись до судів із позовами про стягнення в доход держави коштів, одержаних за правочинами, вчиненими з метою, яка завідомо суперечить Інтересам держави і суспільства, посилаючись на їхню нікчемність.
У разі задоволення позову висновок суду про нікчемність правочину має бути викладений у мотивувальній, а не в резолютивній частині судового рішення.
З огляду на викладене суд приходить до висновку, що адміністративний позов Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя до Товариства з обмеженою відповідальністю «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» та Товариства з обмеженою відповідальністю «Круг К» про визнання недійсними господарських зобов’язань, оформлених податковими та видатковими накладними за період з січня по вересень 2006 року не підлягає задоволенню.
Керуючись ст.ст. 161, 162, 163, 167КАС України, суд
ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні позову Державної податкової інспекції у Жовтневого району м. Запоріжжя до Товариства з обмеженою відповідальністю «Багатопрофільна компанія «ЕСКОН» та Товариства з обмеженою відповідальністю «Круг К» про визнання недійсними господарських зобов’язань відмовити.
Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги, якщо вони не були подані у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подання в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови не у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України - з дня складення її в повному обсязі, заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Суддя /підпис/ І.В.Садовий
Постанова у повному обсязі складена 13 листопада 2009 року.