Дело №1-504/2009 г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

12 ноября 2009 года Ленинский районный суд г. Луганска в составе:

председательствующего-судьи ОСОБА_1,

при секретаре Машталенко Ю.Н.,

с участием прокурора Минаевой И.В.,

адвоката ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Луганске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, украинца, гражданина Украины, имеющего ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, работающего бухгалтером ООО ПКФ «ЛИА» ЛТД, ранее не судимого, проживающего по адресу: г. Луганск, кв. Мирный, 10/148,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 364, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 209 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_3, работая на основании приказа начальника ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска №99-Л от 07.09.95 г. «О приеме на работу ОСОБА_3А.» в должности главного государственного ревизора-инспектора Ленинской МГНИ г. Луганска , являясь служебным лицом государственного органа исполнительной власти в связи с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, возложенных на него  служебной инструкцией «Главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела проверки возмещения налога на добавленную стоимость»,  согласно которой обязан был :

- в своей работе руководствоваться законодательством Украины , ведомственными нормативными актами;

-проводить проверки по возмещению налога на добавленную стоимость, достоверности налоговых документов о правильности определения объектов налогообложения и исчисления НДС для чего, в том числе, направлять запросы на подтверждение сумм НДС к возмещению;

-анализировать причины и оценивать факты нарушений законодательства, выявленные в ходе проверки;

-оформлять результаты тематических проверок (акты, справки), другие документы;

-вносить предложения о совершенствовании стиля и методов работы специалистов отдела возмещения НДС  с целью недопущения фактов незаконного возмещения НДС из бюджета;

-не допускать действий и проступков, которые могут причинить ущерб интересам государства,

а также Законом Украины «О государственной налоговой службе» от 04.12.1990 г. №509-Х11 (с последующими дополнениями и изменениями) по осуществлению проверок субъектов предпринимательской деятельности, подавших декларации с суммами НДС, подлежащими возмещению из бюджета, и таким образом был наделен  правами и обязанностями по недопущению незаконного возмещения НДС из бюджета.

Подсудимый ОСОБА_3, действуя вопреки своим служебным обязанностям, а также:

-Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. №996-ХIV (c изменениями и дополнениями), в том числе – п. 3.2 ст. 3 и п. 9.1 ст. 9, согласно которых финансовая, налоговая и статистическая и другие виды отчетности, использующие денежный измеритель, основываются на дынных бухгалтерского учета, основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы,

-Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334 от 28.12.1994 г., в редакции закона от 22.05.97 г. за №286/97-ВР (с дополнениями и изменениями), в том числе п.п. 5.1 ст. 5, абз. 4 п.п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5 согласно которого не относятся к составу валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета,

-Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), в том числе п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5, п.п. 7.7.1, п.п. 7.7.3 ст. 7 согласно которых:

п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7 «налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ. Услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства (обращения), и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, подлежащих амортизации, включается в состав налогового кредита такого отчетного периода, независимо от сроков ввода в эксплуатацию основных фондов, а также от того, имел ли плательщик налога налогооблагаемые обороты в течение такого периода»,

п.п. 7.4.5. п. 7.4. ст. 7  «не разрешается включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога, которые не подтвержден налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) – актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисление денежных средств в оплату стоимости таких работ (услуг)».

п.п. 7.7.1. п. 7.7. ст. 7 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода».

п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 «в случае если по результатам отчетного периода сумма, определенная в соответствии с подпунктом 7.7.1 настоящей статьи имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению налогоплательщику из Государственного бюджета Украины в течение месяца, следующего после подачи декларации.

Основанием для получения возмещения являются данные только налоговой декларации за отчетный период.

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм из бюджетного счета на счет налогоплательщика в учреждениях банка, который его обслуживает, или путем выдачи казначейского чека, который принимается к немедленной оплате (погашению) любыми банковскими учреждениями», а также изданных на основании и во исполнение указанных законов подзаконных нормативно-правовых актов, в том числе «Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации  по налгу на добавленную стоимость» (утвержден приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 г. №166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 9 июля 1997 года № 250/2054, с изменениями и дополнениями), используя свое служебное положение в преступных целях, сознавая и предвидя общественно-опасный характер своих преступных действий в виде завладения государственными денежными средствами из бюджета Украины, и желая их наступления, имея умысел на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах, руководствуясь корыстным мотивом, преследуя цель незаконного обогащения, совершил ряд преступлений при следующих обстоятельствах:

1.Завладение чужим имуществом в особо крупных размерах.  

Подсудимый ОСОБА_3, обладая познаниями в области бухгалтерского и налогового учета, имея опыт практической работы в органах государственной налоговой службы Украины, владея методикой исчисления налога на добавленную стоимость и будучи осведомленным о способах незаконного возмещения НДС из бюджета, в нарушение Закона Украины « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. №996-ХIV, в том числе п.3.2 ст. 3 и п. 9.1 ст. 9, Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334 от 28.12.1994 г., в редакции закона от 22.05.97 г. №286/97-ВР, в том числе п.п. 5.1. ст. 5, абз. 4 п.п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5, Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г., в том числе п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5, п.п. 7.7.1, п.п. 7.7.3 ст. 7, разработал и осуществил преступный план с целью завладения денежными средствами в особо крупных размерах, принадлежащими государству, с помощью незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.

С этой целью подсудимый ОСОБА_3 с апреля 2003 года в г. Луганске противоправно стал использовать свое служебное положение работника налоговой службы по контролю за недопущением фактов незаконного возмещения НДС из бюджета.

Так же для этого подсудимый ОСОБА_3 с апреля 2003 года использовал реквизиты предприятия ЧП «Луга-Схид» (зарегистрированного исполнительным комитетом Луганского городского совета народных депутатов 22.09.199 г. решением №2385, по  юридическому адресу: г. Луганск,  3 Мариупольский проезд, 50/13, в том числе ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска как плательщик НДС, свидетельство №173о8015 от 12.09.2002 г. ), на котором с ведома и согласия директора и учредителя ОСОБА_5, а также в последующем директора ОСОБА_6 на протяжении трех лет вел налоговый и бухгалтерский учет, составлял бухгалтерскую налоговую отчетность, и таким образом, фактически выполнял функции главного бухгалтера указанного субъекта хозяйствования, так как, в соответствии с Постановлением Пленума Верховного суда Украины «О трудовых спорах» №9, в том числе п. 7, согласно которого фактический доступ к работе считается заключением трудового договора, независимо от того было ли принятие на работу надлежащим образом оформлено, если работа выполнялась по распоряжению или с ведома собственника или уполномоченного им органа, и таким образом являлся служебным лицом указанного субъекта предпринимательской деятельности, на которого в соответствии с Законами Украины «О бухгалтерском Учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. №996-ХIV, «О государственной налоговой службе в Украине» от 24.01.1993 г., «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168-97-ВР, «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 г. №283-97-ВР, все с дополнениями и изменениями, а также «Положения о главных бухгалтерах», утвержденного Постановлением СМ СССР от 24.01.1980 г. №59, Устава предприятия, были возложены обязанности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, вследствие чего, обязан был обеспечить и нести ответственность за:

-составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставлении ее в установленные органы соответствующим образом;

-обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, организовать контроль за отражением всех хозяйственных операций, в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, на основании достоверных первичных бухгалтерских документов, содержащих сведения о хозяйственной операции и подтверждающих ее осуществление, на счетах и в регистрах бухучета, на котором основывается финансовая и налоговая отчетность, составление и предоставление в установленные сроки финансовой отчетности;

-не принимать к исполнению документы по операциям, которые противоречат законодательству;

-обеспечить правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет;

-подтверждать совместно с руководителем предприятия своей подписью расчетные, кредитные и финансовые обязательства;

-нести наравне с руководителем предприятия ответственность за нарушения правил и положений, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность, и, таким образом был наделен правами и обличен обязанностями по правильному и достоверному определению возникших взаимоотношений с бюджетом указанного субъекта предпринимательской деятельности.

При этом подсудимый ОСОБА_3 фактически имел на руках печать ЧП "Луга-Схид", был полностью осведомлен о проведенных этим предприятием финансово-хозяйственных операциях и о наличии у этого предприятия валютного счет в банковском учреждении.

Подсудимый ОСОБА_3, войдя в доверие к бывшему директору-учредителю ЧП "'Луга-Схид" ОСОБА_5 и в последующем директору ОСОБА_6, назначенном учредителем на эту должность с 01.04.2003 г., который не обладал достаточными познаниями в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, добился от них права на фактическое осуществление контроля над этим субъектом хозяйствования с целью использования его реквизитов, счетов в банке, и как результат возможностью фактически самостоятельно без надлежащего с их стороны контроля осуществлять деятельность на предприятии.

После этого,  находясь  по месту своего  жительства по  адресу: г. Луганск, кв. Мирный, 10/148, в мае 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным), используя личную компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года.

При этом в данную декларацию противоправно внес заведомо для него ложные сведения, отразив в Разделе ''Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2, а именно, умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года в размере 486 392 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой же декларации незаконно  заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 486 392 гр.н, якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид",  противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6,  и она им лично 19 мая 2003 года была предоставлена в ГНИ, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята  к оперативному учету.

Продолжая свои преступные действия, с целью хищения денежных средств из бюджета Украины он же, находясь по месту своего жительства, по вышеуказанному адресу в июне 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) используя компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе ''Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года в размере 492 341 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой же декларации незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 492 341 грн., якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП ''Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6, и она им лично 20 июня 2003 года была предоставлена в ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Также, продолжая свои преступные действия, он же, находясь по месту своего жительства по вышеуказанному адресу в июле 2003 года в вечернее время (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) используя компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за июнь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности,  об отрицательном  значении чистой суммы НДС субьекта ЧП "'Луга-Схид" за июнь 2003 года в размере 495 879 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой  же  декларации  незаконно  заявил  об  отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 495 879 грн., якобы   подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6, и она им лично 21 июля 2003 года была доставлена в ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_3 незаконно заявил бюджетное возмещение по налогу на добавленную стоимость из государственного бюджета Украины в общей сумме   1476   223    грн.,   т.е.  о   возникновении   у   государства   несуществующей задолженности по НДС перед ЧП "Луга-Схид" и документально потребовал возместить ее из бюджета, и она была принята к учету ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска.

В дальнейшем подсудимый ОСОБА_3, продолжая свои преступные действия, с целью сокрытия  своей  преступной деятельности и придания видимости якобы документального подтверждения фактически несуществующего налогового кредита по НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель-июнь 2003 года в сумме 1 476 223 грн., т.е. о якобы возникновении у государства несуществующей задолженности по НДС перед ЧП «Луга-Схид", достоверно зная и понимая, что в состав налогового кредита и валовых расходов   производства (обращения) относятся суммы понесенных (уплаченных, начисленных) налогов /НДС/ и расходов, которые приобретаются таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности, только на основании фактических первичных бухгалтерских документов, в том числе и налоговых накладных, и никогда не имея таких документов   на якобы приобретении(получение) товаров (работ, услуг) на сумму 7 124 549 грн., в том числе НДС в размере 1 476 223 грн.,  в связи с неполучением и не осуществлением таких операций,  с целью основания заявленной к возмещению суммы, используя печать и реквизиты ЧП «Луга-Схид" и концерна "League" (Китайская народная республика, провинция Гуандун, Чжуаншан), имея при этом на листе бумаги оттиск печати и подписи представителя этого нерезидента, происхождение которой установить не представилось возможным, составил   заведомо для него ложные документы - "ОСОБА_4 без номеров "Выполненных нерезидентом работ о предоставлении информационных услуг ЧП  "Луга-Схид" от 19.04.03 г., 30.05.03 г. и 30.06.03 г, заверил их  печатью ЧП "Луга-Схид" и лично утвердил эти 3 акта своей подписью от имени директора ОСОБА_6, а так же нанес на 3 акта при помощи компьютерной техники оттиск печати концерна " League " и подпись его представителя.

Указанную первичную документацию, якобы свидетельствующую о предоставлении информации ЧП "Луга-Схид" в адрес концерна " League ", полученной от различных статистических управлений, расположенных в 25 областях Украины о нахождении на их территориях медицинских учреждений, с целью выяснения вопроса о возможности изготовления на территории Украины из сырья китайского производителя (реализации медикаментов китайской медицины на территории Украины) подсудимый ОСОБА_3 для маскирования совершаемого преступления и придания видимости наличия указанной сделки, приложил к налоговым декларациям по НДС за апрель-июнь 2003 года.

Впоследствии  на  основании  указанных  подложных  документов   (налоговых деклараций по НДС,  фиктивных актов выполненных работ) с целью дальнейшей реализации  своего   преступного  умысла,  направленного  на  завладение  денежными средствами  из   бюджета   Украины,  подсудимый ОСОБА_3,   используя свое служебное положение вопреки интересов службы и в ущерб государственным интересам в лице бюджетных потребителей, составил акт № 72\23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС", содержащий заведомо для него ложные сведения о том, что заявленные в вышеуказанных   налоговых декларациях  суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета якобы достоверны в размере 1 474 612 грн., в том числе за апрель 2003 года в сумме 486 392 грн., за май 2003 года в сумме 492 341 грн., за июнь 2003 года в сумме 495 879 грн.

После чего, продолжая свои преступные действия, предоставил эти фиктивные документы начальнику отдела по возмещению НДС из бюджета ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска ОСОБА_7, которой не было известно об умышленных противоправных действиях подсудимого ОСОБА_3, и в отношении которой в возбуждении уголовного дела отказано, ввел ее в заблуждение, она их изучила, и камерально проверила на предмет соответствия их законодательству и другим нормативно-правовым актам ГНА Украины.

В последствии ОСОБА_7, будучи введенной в заблуждение подсудимым ОСОБА_3 о достоверности отраженных в них данных, передала эти документы в ГНА Луганской области для дальнейшего изучения, согласования с последующей дачей заключения от имени ГНА о правомерности заявленной к возмещению суммы НДС из бюджета, и эти данные были  фактически   согласованы с ГНА в Луганской области  в  части достоверности заявленных сумм, однако, были высказаны незначительные замечания об оформлении указанных документов, и они были возвращены на доработку в ГНИ и поступили к подсудимому ОСОБА_3

В дальнейшем подсудимый ОСОБА_3, продолжая свои преступные действия, находясь по месту  своего жительства  по  адресу: г. Луганск, кв. Мирный, 10/148, 5 декабря 2003 года в вечернее время составил дополнение от 26.08.2003г. и дополнение №2 от 10.10.2003 г. к акту № 72\23-3-206 от 28.07.2003 г. "О результатах проверки ЧП «Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС.  

В указанные документы подсудимый ОСОБА_3, используя свое служебное положение, вопреки интересам службы, повторно внес ложные сведения о якобы проведенной финансовой операции ЧП "Луга-Схид" с концерном " League " (Китайская народная спублика, провинция Гуандун, г. Чжуаншан), а также дополнительно новые сведения о якобы взаимоотношениях ЧП "Луга-Схид" со статистическими управлениями различных областных центров Украины, тем самым повторно незаконно подтвердил заявленную к возмещению из государственного бюджета указанную выше сумму налога на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид".

При этом с целью избежания тщательного контроля ГНА в Луганской области о достоверности заявленных сумм подсудимый ОСОБА_3 доработанные документы в ГНА незаконного получения НДС из бюджета на расчетный счет ЧП "Луга-Схид".

На основании этих документов ОСОБА_4 МГНИ в городе Луганске было составлено заключение о правомерности заявленных вышеуказанных сумм, подписано ОСОБА_7, и утверждено  начальником  ОСОБА_4 МГНИ  в  городе Луганске ОСОБА_8, которым не было известно об умышленных общественно-опасных действиях подсудимого ОСОБА_3, и в отношении которых отказано в возбуждении уголовного дела, и это   заключение  поступило  в Луганское управление государственного казначейства для исполнения, т.е. перечисления денежных средств из бюджета Украины на счет ЧП "Луга-Схид", и 30.12.2003  г.  на счет ЧП "Луга-Схид" противоправно поступило 1 474 612 грн.,   которыми подсудимый ОСОБА_3   распорядился   по   своему усмотрению, в результате чего бюджету был причинен материальный ущерб на сумму 1 474 612 грн., что более чем в 86 741 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, и таким образом бюджету был причинен ущерб в особо крупном размере.

2. Злоупотребление служебным положением.  

Также подсудимый ОСОБА_3, работая в должности главного государственно ревизора-инспектора Ленинской МГНИ города Луганска ГНА в Луганской области, и осуществляя  проверки субъектов хозяйствования, подавших декларации с суммами НДС, подлежащими возмещению НДС из бюджета, и таким образом  постоянно  осуществляя   функции представителя власти, связанные с иполнением  организационно-распорядительных   и административно-хозяйственных обязанностей по недопущению незаконного возмещения НДС, то есть причинения ущерба государству,  действуя  вопреки  своих  служебных  обязанностей, а так же Закону Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в    Украине" от 16.07.1999 г. № 996-ХIV, "О государственной налоговой службе" от 04.12.1990 г. за № 509-12, "О налоге на добавленную стоимость" №168 от 03.04.1997 года, используя свое служебное положение в преступных целях, осознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде завладения государственными денежными средствами из бюджета Украины и желая их наступления, имея умысел на завладение чужим имуществом в особо крупных размерах, совершил завладение чужим имуществом в особо крупных размерах путем злоупотребления служебным положением, совершенное служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, являющегося к тому же и работником правоохранительного органа, при следующих обстоятельствах:

Так подсудимый ОСОБА_3, злоупотребляя своим служебным положением,  с целью незаконного завладения денежными средствами из бюджета Украины,  обладая познаниями в области бухгалтерского и налогового учета, имея опыт практической работы в органах  государственной  налоговой  службы Украины,  владея  методикой исчисления налога на добавленную стоимость и будучи осведомленным о способах данного возмещения НДС из бюджета, в нарушение Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168 от 03.04.1997 года, в том числе п.п. 7.4.1, 7.4.5., 7.7.1, п.п.7.7.3 ст. 7,   разработал преступный план с целью завладения денежными средствами в особо крупных размерах, принадлежащими государству, с помощью незаконною возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.

С этой целью подсудимый ОСОБА_3, в апреле 2003 года в г. Луганске, точную дату и место в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным, используя свое служебное положение, а так же то, что на предприятии ЧП "Луга-Схид" на протяжении более 3-х лет он вел налоговый и бухгалтерский учет, а так же составлял бухгалтерскую и налоговую отчетность, в связи с чем фактически выполнял функции главного бухгалтера и таким образом был полностью осведомлен о проведенных этим предприятием финансово-хозяйственных операций, а также, что у этого предприятия открыт валютный счет в банковском учреждении, войдя в доверие к бывшему директору-учредителю ЧП "Луга-Схид" ОСОБА_5 и в последующем директору ОСОБА_6, назначенного учредителем на эту должность с 01.04.2003 г., который не обладал достаточными познаниями в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, добился от них права на фактическое осуществление контроля над этим субъектом хозяйствования, с целью использования реквизитов, счетов в банке, и как результат возможностью фактически самостоятельно, без надлежащего с их стороны контроля за его деятельностью.

После этого, находясь по месту своего жительства по адресу: г. Луганск, кв. Мирный 10/148 в мае 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) используя личную компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «Луга-Схид" за апрель 2003 года.

При этом в данную декларацию противоправно внес заведомо для него ложные сведения, отразив в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2, а именно,   умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности,  об отрицательном значении чистой  суммы  НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года в размере 486 392 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой же декларации незаконно  заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 486 392 грн., якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6,  и она им лично 19 мая 2003 г. была предоставлена в ГНИ, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Продолжая свои преступные действия, с целью хищение денежных средств из бюджета Украины он же, находясь по месту своего жительства, по вышеуказанному адресу в июне 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе досудебного следствия   установить    не    преоставилось    возможным),  используя компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за май 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 указал заведомо неправдивые для  него сведения,   полностью   не   отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта    ЧП «Луга-Схид" за май 2003 года в размере 492 341 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой же декларации незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 492 341 грн., якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущиий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6, и она им лично 20 июня 2003 года была предоставлена в ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Так же, продолжая свои преступные действия, он же, находясь по месту своего жительства, по вышеуказанному адресу в июле 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным), используя компьютерную технику, составил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за июнь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за июнь 2003 года в размере 495 879 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой же декларации незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 495 879 грн., якобы подлежащую возмещению из государственного бюджета Украины, указав в ней о необходимости перечисления бюджетных денежных средств со счета казначейства на текущий счет ЧП "Луга-Схид", противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6, и она им лично 21 июля 2003 года была доставлена в ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска, и заявленная отрицательная сумма НДС была принята к оперативному учету.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_3 незаконно заявил к возмещению налога на добавленную  стоимость   из   государственного   бюджета  Украины   в   общей   сумме 1 476 223 грн., т.е. о возникновении у государства несуществующей задолженности по НДС перед ЧП "Луга-Схид", и документально потребовал возместить ее из бюджета, и она была принята к учету ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска.

В дальнейшем подсудимый ОСОБА_3, продолжая свои преступные действия, с целью сокрытия своей преступной деятельности и придания видимости якобы документального подтверждения фактически несуществующего налогового кредита по НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за апрель- июнь 2003 года в сумме 1 476 223 грн., т.е. о якобы возникновении у государства несуществующей задолженности по НДС перед ЧП «Луга-Схид", достоверно зная и понимая, что в состав налогового кредита и валовых расходов   производства  (обращения)  относятся  суммы понесенных  (уплаченных, начисленных) налогов /НДС/ и расходов, которые приобретаются таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности только на основании фактических первичных бухгалтерских документов, в том числе и налоговых накладных, и никогда не имея таких документов на якобы приобретение (получение) товаров (работ, услуг) на сумму 7 124 549 грн., в том числе НДС в размер 1 476 223 грн.,  в связи с неполучением и не осуществлением таких операций, с целью обоснования заявленной к возмещению суммы, используя печать и реквизиты ЧП  «Луга-Схид" и концерна " League " (Китайская народная республика, провинция Гуандун, г. Чжуаншан), имея при этом на листе бумаги оттиск печати и подписи представителя этого нерезидента, происхождение которой установить не представилось возможным, составил  заведомо для него ложные документы -   «ОСОБА_4 без номеров "Выполненных нерезидентом работ о предоставлении информационных услуг ЧП "Луга-Схид» от 29.04.03г, 30.05.03 г. и 30.06.03 г., заверил их печатью ЧП "Луга-Схид'' и лично утвердил эти 3 акта своей подписью от имени директора ОСОБА_6, а так же нанес на эти 3 акта при помощи компьютерной техники оттиск печати концерна " League" и подпись его представителя.

Указанную первичную документацию подсудимый ОСОБА_3 для маскирования совершаемого преступления и придания видимости наличия указанной сделки, приложил к налоговым декларациям по НДС за апрель-июнь 2003 года.

В последствии на основании указанных подложных документов (налоговых деклараций по НДС, фиктивных актов выполненных работ), и с целью реализации своего преступного умысла по завладению денежными средствами из бюджетаУкраины подсудимый ОСОБА_3, используя свое служебное положение вопреки интересов службы и в ущерб государственным интересам в лице бюджетных потребителей, составил акт № 72/23-3-206 от 28.07.2003 г. «О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС», содержащий заведомо для него ложные сведения о том, что заявленные в указанных налоговых декларациях суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, якобы достоверны в размере 1 474 612 грн., в том числе за апрель 2003 года в сумме 486 392 гривны, за май 2003 года в сумме 492 341 гривна, за июнь 2003 года в сумме 495 879 грн.

После чего, продолжая свои преступные действия, предоставил эти фиктивные документы начальнику отдела по возмещению НДС из бюджета ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска ОСОБА_7, которой не было известно об умышленных противоправных действиях подсудимого ОСОБА_3, и в отношении которой в возбуждении уголовного дела отказано, ввел ее в заблуждение, она их изучила, и камерально проверила на предмет соответствия их законодательству и другим нормативно-правовым актам ГНА Украины. В последующем ОСОБА_7, будучи введенной в заблуждение подсудимым ОСОБА_3 о достоверности отраженных в них данных, передала эти документы в ГНА Луганской области для дальнейшего изучения, согласования с последующей дачей заключения от имени ГНА о правомерности заявленной к возмещению суммы НДС из бюджета, и эти данные были фактически согласованы с ГНА в Луганской области в части достоверности заявленных сумм, однако были высказаны незначительные замечания об оформлении указанных документов, и они были возвращены на доработку в ГНИ и поступили к подсудимому ОСОБА_3

В дальнейшем подсудимый ОСОБА_9, продолжая свои преступные действия, злоупотребляя своим служебным положением работника правоохранительного органа, находясь по месту своего жительства, по адресу: г. Луганск, кв. Мирный 10/148, 5 декабря 2003 года в вечернее время составил дополнение от 26.08.2003 г. и дополнения №2 от 10.10.2003 г. к акту № 72\23-3-206 от 28.07.2003 г. "О результатах проверки ЧП «Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС.

В указанные документы подсудимый ОСОБА_3, используя свое служебное положение работника правоохранительного органа,  вопреки  интересам службы, повторно внес ложные сведения  о,  якобы, проведенной финансовой операции ЧП  "Луга-Схид"  с концерном   " League "    (Китайская    народная   республика,    провинция    Гуандун,    г. Чжуаншан), а также дополнительно новые сведения о, якобы, взаимоотношениях ЧП «Луга-Схид"  со статистическими управлениями различных   областных   центров Украины, тем самым повторно незаконно подтвердил заявленную к возмещению из государственного бюджета указанную выше сумму налога на добавленную стоимость ЧП «Луга-Схид".

При этом преследуя цель избежать тщательного контроля ГНА в Луганской области о достоверности заявленных сумм, подсудимый ОСОБА_3 доработанные документы в ГНА не предоставил.

Таким образом подсудимый ОСОБА_3 выполнил все необходимые действия для незаконного получения НДС из бюджета на расчетный счет ЧП "Луга-Схид".

На основании этих документов ОСОБА_4 МГНИ в городе Луганске было составлено заключение о правомерности заявленных вышеуказанных сумм, подписано ОСОБА_7, и утверждено начальником ОСОБА_4 МГНИ в городе Луганске ОСОБА_8, которым не было известно об умышленных общественно-опасных деяниях подсудимого ОСОБА_3, и в отнбшении которых отказано в возбуждении уголовного дела. Это заключение поступили в Луганское управление государственного казначейства для исполнения, т.е. перечисления денежных средств из бюджета Украины на счет ЧП "Луга-Схид", и 30.12.2003 г. на счет ЧП "Луга-Схид" противоправно поступило 1 474 612 грн., которыми подсудимый ОСОБА_3 распорядился по своему усмотрению, в результате чего бюджету был причинен материальный ущерб на сумму 1 474 612 грн., что более чем в 86 741 раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан, и таким образом бюджету был причинен ущерб в особо крупном размере, что повлекло тяжкие последствия.

3. Служебный подлог.  

Кроме того, подсудимый ОСОБА_3, имея влияние на управление деятельностью ЧП  «Луга-Схид", в том числе и на составление от его имени документов, с последующим утверждением их как самим лично, так и директором ОСОБА_6, которые в последующем использовал для противоправной деятельности, в том числе путем предоставления их в налоговый орган, то есть фактически выполнял функции главного бухгалтера указанного субъекта хозяйствования и осуществлял контроль над данным субъектом, а так же работая в должности главного государственного ревизора-инспектора Ленинской МГНИ города Луганска ГНА в Луганской области, и осуществляя проверки СПД, подавших декларации с суммами НДС, подлежащими возмещению НДС из бюджета, и таким образом являлся служебным лицом органа исполнительной власти, что позволяло ему принимать к проверке недостоверные документы ЧП ""Луга-Схид", противоправно изготовленные и утвержденные им лично, для последующего принятия их  учету налоговой службой, имея умысел на совершение служебного подлога, с целью хищения денежных   средств   из   бюджета   Украины в  виде  незаконного возмещения НДС, путем  составления, выдачи и использования заведомо ложных документов,  в том  числе  налоговых  деклараций по налогу на добавленную стоимость (утверждены приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.1997 года №166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины от 09.07. 1997 года №250/2054 с изменениями и дополнениями,   внесенными в соответствии с приказами ГНА Украины от 10 апреля 1998 года №179, от 23 октября 1998 года №499, от 2 ноября 2000 года № 568), первичных бухгалтерских документов, совершил противоправные действия при следующих обстоятельствах:

Так подсудимый ОСОБА_3 составил и предоставил в ГНИ следующие документы, содержащие заведомо для него ложные сведения:

- в мае 2003 года (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установитъ не представилось возможным) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года.

При этом, в данную декларацию противоправно внес заведомо для него ложные сведения, отразив в Разделе ''Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2, а именно, умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности,  об отрицательном значении  чистой  суммы   НДС субьекта ЧП "Луга-Схид" за апрель 2003 года в размере 486 392 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой же декларации незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 486 392 грн., противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6, и она им лично 19 мая 2003 года была предоставлена в ГНИ;

- в июне 2003 года (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) декларацию по НДС субъекта ЧП "Луга-Схид» за май 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно в Разделе «Расчеты с бюджетом" в колонке "'Б" по строке 18.2 умышленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвечающие действительности, об отрицательном значении чистой суммы НДС субъекта ЧП "Луга-Схид" за май 2003 в размере 492 341 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой же декларации незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в размере минус 492 341 грн., противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6, и она им лично 20 июня 2003 года была предоставлена в ГНИ;

- в июле 2003 года, в вечернее время (более точные дату и время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) налоговую декларацию по НДС субъекта ЧП "Луга-Схид за июнь 2003 года, в которую внес заведомо ложные сведения, а именно: в Разделе "Расчеты с бюджетом" в колонке "Б" по строке 18.2 умыщленно указал заведомо неправдивые для него сведения, полностью не отвЛ -Схид" за июнь 2003 года в размере 495 879 грн., а в колонке "Б" по строке 21 этой же декларации незаконно заявил об отрицательном значении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, то есть сумму НДС в размере минус 495 879 грн., подлежащую  возмещению  из  государственного  бюджета  Украины,   противоправно утвердил эту декларацию от имени директора ОСОБА_6,  и она им лично 21 июля 2003 г. была предоставлена в ГНИ.

- составил заведомо для него ложные документы - "ОСОБА_8 без номеров "Выполненных нерезидентом работ о предоставлении информационных услуг ЧП "Луга-Схид" от 29.04.03 г., 30.05.03 г. и 30.06.03 г., заверил их печатью ЧП "Лута-Схид" и лично утвердил эти 3 акта своей подписью от имени директора ОСОБА_6, а так же нанес на эти 3 акта при помощи компьютерной техники оттиск печати концерна " League " и подпись его представителя.

Указанную первичную документацию подсудимый ОСОБА_3 для маскирования совершаемого преступления и придания видимости наличия указанной сделки вложил к налоговым декларациям по НДС за апрель-июнь 2003 года.

-  Составил акт № 72\23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС" содержащий заведомо для него ложные сведения о том, что заявленные в вышеуказанных налоговых декларациях суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета якобы достоверны в размере 1 474 612 грн., в том числе за апрель 2003 года в сумме 486 392 грн., за май 2003 года в сумме 492 341 грн., за июнь 2003 года в сумме 495 879 грн.

После чего использовал вышеуказанные фиктивные документы, предоставив их начальнику отдела по возмещению НДС из бюджета ОСОБА_4 ГНИ ОСОБА_7, которой не было известно об умышленных противоправных действиях подсудимого ОСОБА_10, и в отношении которой в возбуждении уголовного дела отказано, она их изучила и камерально проверила, и посчитала их соответствующими законодательству и другим нормативно-правовым актам ГНА Украины.

В последующем ОСОБА_7, будучи введенной в заблуждение подсудимым ОСОБА_3 о достоверности отраженных в них данных, передала эти документы в ГНА Луганской области для дальнейшего изучения, согласования с последующей сдачей заключения от имени ГНА о правомерности заявленной к возмещению суммы НДС из бюджета, и эти данные были фактически согласованы с ГНА в Луганской области в части достоверности заявленных сумм, однако были высказаны незначительные замечания об оформлении указанных документов и они были возвращены на доработку в ГНИ и поступили к ОСОБА_3

-  составил дополнение  и дополнения № 2 к акту № 72\23-3-206 от 28.07.2003г. "О результатах проверки ЧП "Луга-Схид" по вопросу обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС ".

В указанные документы подсудимый ОСОБА_3, используя свое служебное положение, вопреки интересам службы повторно внес ложные сведения о якобы проведенной финансовой операции ЧП "Луга-Схид" с концерном " League " (Китайская народная спублика, провинция Гуандун, г. Чжуаншан), а так же дополнительно новые сведения о якобы взаимоотношениях ЧП "Луга-Схид" со статистическими управлениями различных областных центров Украины, тем самым повторно незаконно подтвердил заявленную к возмещению из государственного бюджета указанную выше сумму налога на добавленную стоимость ЧП "Луга-Схид".

Таким образом, подсудимый ОСОБА_3 выполнил все необходимые действия для незаконного получения НДС из бюджета на расчетный счет ЧП "Луга-Схид" вышеуказанным способом.

На основании этих документов ОСОБА_4 МГНИ в городе Луганске было составлено заключение о правомерности заявленных вышеуказанных сумм, подписано ОСОБА_7, и утверждено начальником ОСОБА_4 МГНИ в городе Луганске ОСОБА_8,  которым  не  было  известно об умышленных  противоправных действиях подсудимого ОСОБА_3, и в отношении которых отказано в  возбуждении уголовного дела, и это заключенияе поступило в Луганское управление государственного казначейства для исполнения, т.е. перечисления денежных средств из бюджета Украины на счет ЧП "Луга-Схид", и 30.12.2003  г.  на счет ЧП "Луга-Схид"  противоправно поступило 1 474 612 грн.

4. Легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем.  

Продолжая свои преступные действия подсудимый ОСОБА_3 после   полного документального оформления преступной схемы,   якобы   свидетельствующей   о предоставлении  информации  ЧП  "Луга-Схид" в адрес  концерна " League ",  якобы полученной от различных статистических управлений, расположенных в 25 областях Украины, о нахождении на их территории медицинских учреждений, с целью выяснения вопроса возможности изготовления на территории Украины из сырья китайского производителя  и  реализации  медикаментов  китайской  медицины  на территории Украины на общую сумму 8 847 672 грн., в том числе НДС в сумме 1 474 612 грн., и выполнения всех запланированных преступных действий, направленных на незаконное завладение чужим имуществом в особо крупных размерах, имея умысел на легализацию (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем, с целью утаивания и маскирования незаконного   происхождения   таких   средств,   совершил преступление при следующих обстоятельствах.    

Так, 30.12.2003 г., на основании заключений о суммах возмещения налога на добавленную стоимость № 330-334 от 23.12.2003г., составленных в ОСОБА_4 МГНИ в г.  Луганске и направленных в Луганское управление государственного казначейства, денежные средства в обшей сумме 1 474 612 грн. поступили из государственного бюджета Украины на текущий счет № 260080101, принадлежащий ЧП «Луга-Схид", открытый в филиале № 1 ОАО АКБ "Капитал" (г. Луганск).

В свою очередь подсудимый ОСОБА_3 30 декабря 2003 года в дневное время (более точное время в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным), имея на руках печать ЧП "Луга-Схид",  и будучи полностью осведомленным о веденных этим предприятием финансово-хозяйственных операциях так как, войдя в доверие  к  бывшему  директору-учредителю ЧП «Луга-Схид»  ОСОБА_5 и в последующем директору ОСОБА_6, добился от них права на фактическое осуществление контроля   над этим субъектом хозяйствования, без надлежащего с их стороны  контроля,  находясь  по  месту своего жительства по адресу: г.Луганск, Мирны, 10/148, используя личную компьютерную технику, составил платежные поручения о выполнении банком финансовых операций - перечисления незаконно полученных денежных средств, а именно:

-  №704      в сумме 200 000,00 грн. на текущий счет ЧП "Лугинтеропт";

- №705      в сумме 105 170,14 грн. на текущий счет ЧП ПКФ "Укртехснаб";

-№ 706      в сумме 406,00 грн. на текущий счет ООО "Ангстрем";

-№709 в сумме 5 001,10 грн. на текущий счет МЧП "Орто-Люкс";

-№710 в сумме 20 000,00 грн. на текущий счет ООО ПКФ "Фламинго";

-№711 в сумме 1 190,00 грн. на текущий счет Пенсионного фонда Ленинского района;

-№712 в сумме 119,00 грн. на текущий счет Луганского областного отделения фонда

социального страхования по временной утере трудоспособности;

-№713 в сумме 17,50 грн. на текущий счет УГК в Луганской области;

-№714 в сумме 66,50 грн. на текущий счет УГК в Луганской области;

-№715 в сумме 45,22 грн. на текущий счет Отделения исполнительной дирекции Фонда ССНС;

-№716 в сумме 555,50 грн. на текущий счет Местного бюджета Ленинского района;

-№717 в сумме 500 000,00 грн. на текущий счет ЧП "Лугинтеропт";

-№718 в сумме 1 514,15 грн. на текущий счет ООО ПКФ "Фламинго";

-№719 в сумме 636 435,89 грн. на текущий счет МЧП «Бад-Сервис».

После этого подсудимый ОСОБА_3 на общественном транспорте приехал к офису МЧП "Орто-Люкс" по адресу: г. Луганск, ул. Фрунзе, 111/1, где работал разнорабочим директор ЧП "Луга-Схид" ОСОБА_6 (в возбуждении уголовного дела в отношении него отказано на основании п. 2 ст. 6 УПК Украины), который, будучи не осведомленным о преступных намерениях подсудимого ОСОБА_3, и не обладая достаточным познаниями в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности, подписал предоставленные ему подсудимым ОСОБА_3 вышеуказанные платежные поручения.  

Подсудимый ОСОБА_3, продолжая свои преступные действия, направленные на легализацию (отмывание) денежных средств, полученных из государственного бюджета Украины преступным путем, путем совершения финансовой операции с денежными средствами, полученными  вследствие   совершения   им   общественно   опасного   противоправного деяния,  а   именно   завладения   чужим   имуществом   в   особо   крупных   размерах, направленных на сокрытие и маскирование незаконного происхождения таких средств, права на такие средства, источника их происхождения, местонахождения, перемещения, обретения, владения и использования средств,  полученных вследствие совершения им общественно опасного противоправного деяния, в этот же день, то есть 30.12.2003 года лично предоставил в филиал № 1 ОАО АКБ "Капитал", где на основании данных документов были произведены финансовые операции с указанными денежными средствами, полученными подсудимым  ОСОБА_3   незаконным   путем,   по перечислению вышеуказанных похищенных денежных средств на текущие счета ЧП «Лугинтеропт», ЧП ПКФ "Укртехснаб", ООО "Ангстрем", МЧП "Орто-Люкс", ООО "Фламинго",  Пенсионного фонда Ленинского района, Луганского областного отделения фонда социального страхования по временной утере трудоспособности, УГК Луганской области, Отделения исполнительной дирекции фонда ССНС, Местного бюджета Ленинского района, МЧП "Бад-Сервис", с целью дальнейшего обналичивания похищенных им денежных средств в особо крупных размерах.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 признал вину в инкриминируемых ему деяниях, обстоятельств их совершения, изложенных в обвинительном заключении, не оспаривал, просил не лишать его свободы, готов возмещать ущерб в сумме 814 612 грн.

Кроме полного признания вины подсудимым ОСОБА_3 в инкриминируемых ему деяния его виновность подтверждается следующими доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Из оглашенных в судебном заседании показаний  свидетеля ОСОБА_5 следует, что с ОСОБА_3 он знаком длительный период времени, он помогает  ему в ведении бухгалтерского учета ЧП «Луга-Схид». В мае 2003 г. к нему подошел ОСОБА_3 и сказал, что хочет заниматься бизнесом, а именно реализацией биодобавок. Он ответил, что ЧП «Луга-Схид» ему не нужно, он не собирался заниматься деятельностью на указанном предприятии. Он сообщил ОСОБА_3, что никакой деятельности на предприятии осуществлять не будет, и по этой причине не желает быть должностным лицом этого предприятия, по этой причине назначил директором ЧП «Луга-Схид» ОСОБА_6 Печать предприятия, штамп и документация ЧП «Луга-Схид» находились дома у ОСОБА_3 Примерно в сентябре 2003 г. ему позвонил ОСОБА_3 и попросил, чтобы он подошел к его начальнику отдела, фамилия – ОСОБА_7, которой нужно было сказать, что предприятие действительно имеет взаимоотношения с китайской фирмой. Он долго не соглашался, так как в деятельности предприятия участия не принимал, после долгих уговоров он согласился и пошел к ОСОБА_7 в кабинет, где сказал, что ЧП «Луга-Схид» осуществляет поставки биодобавок. На самом деле он не знал осуществлялись ли в действительности какие-либо поставки, сказал он так, как его об этом попросил ОСОБА_3 Для чего это нужно было ОСОБА_3, ему неизвестно.  

Свидетель ОСОБА_6, показания которого были оглашены в судебном заседании, пояснил, что на должность директора ЧП «Луга-Схид» он был назначен 01.04.2003 г. учредителем ОСОБА_5, который предложил ему указанную должность. Находясь на этой должности, он продолжал осуществлять ремонт офисов. Через некоторое время примерно в ноябре-декабре 2003 г. он совместно с ОСОБА_3 ездил в налоговую милицию и к нотариусу. Во время знакомства с ОСОБА_3 ОСОБА_5 ему сказал, что ОСОБА_3 является бухгалтером ЧП «Луга-Схид», у ОСОБА_3 находятся все бухгалтерские документы ЧП «Луга-Схид», также он видел у ОСОБА_3 печать предприятия. Руководство предприятием он (ОСОБА_6) не осуществлял. К концу 2003 г., в декабре в офис приехал ОСОБА_3, который привез какие-то документы, какие именно, сказать не может, так как в бухгалтерии ничего не понимает. ОСОБА_3 дал ему документы, которые он не читая подписал. ОСОБА_3 сказал, что нужно срочно, до нового года, до первого числа получить какие-то деньги. При разговоре Мартыненкоочень волновался, был испуган. О каких деньгах шла речь, он не знает, думал, что предприятие осуществляет неизвестную ему законную деятельность, также ОСОБА_3 сказал, что он уже подготовил документацию у себя дома. Более он никаких документов не подписывал.  

Допрошенная в качестве свидетеля ОСОБА_7, показания которой были оглашены в судебном заседании, поясняла, что она является начальником отдела возмещения НДС ОСОБА_4 МГНИ г. Луганска. Ее подчиненным был ОСОБА_3 ЧП «Луга-Схид» подало три налоговых декларации по НДС в течение трех месяцев с указанием суммы НДС, подлежащей к возмещению из бюджета на расчетный счет предприятия. Данное предприятие изъявил желание проверить главный налоговый ревизор инспектор Мартыненко. Он подготовил материалы проверки, а именно акт  проверки ЧП «Луга-Схид», заключение и передал ей эти документы. Встречные проверки по акту проверки в налоговые инспекции по месту регистрации статистических организаций различных областей Украины не направлялись, так как согласно приказу№196/ДСП ГНА Украины направление встречных проверок осуществляется, если сумма НДС от каких-либо операций в месяц не превышает 10 000 грн.т и было в данной ситуации. Она проверила правильность стилистического оформления акта проверки ЧП «Луга-Схид» и соответствия приказам ГНА Украины. Также ОСОБА_3, выполняя указания ГНА в Луганской области, предоставил какие-то копии документов по данному акту. ОСОБА_3 был в отпуске, она неоднократно звонила ему домой, напоминала об исполнении  указаний ГНА в Луганской области, на что ОСОБА_3 отвечал, что должностные лица ЧП «Луга-Схид» уехали в Киев на согласование каких-то вопросов с представителями китайской фирмы, после этого он ей говорил, что в г. Киеве проводится аудит китайской стороной по поводу выполненных работ, и там находятся все оригиналы документов. ОСОБА_3 ее заверил, что документы ЧП «Луга-Схид» будут предоставлены после 01.01.2004 г., когда директор ЧП «Луга-Схид» приедет из г. Киева после заключения очередного договора с китайской фирмой. Впоследствии возмещение было произведено на расчетный счет ЧП «Луга-Схид».

Также вина подсудимого ОСОБА_3 подтверждается письменными доказательствами, исследованными в судебном заседании:

-документами, являющимися письменными ответами на запросы в статистические управления различных областей Украины, подтверждающими тот факт, что ЧП «Луга-Схид» не имело с ними взаимоотношений (т. 1 л.д. 18-79);

-протоколом обыска от 12.01.2004 г. по месту жительства ОСОБА_3 (т. 1 л.д. 114);

-заключением почерковедческой экспертизы  №1328 от 22.03.2004 г. (т. 1 л.д. 160);

-документами юридического дела и информации о движении денежных средств по расчетному счету ЧП «Луга-Схид», протоколом выемки и осмотра от 13.01.2004 г. в ЛФ АКБ «Капитал» (т. 1 л.д. 253);

-документами налогового дела ЧП «Луга-Схид» (т. 2 л.д. 2-78);

-налоговыми декларациям по НДС ЧП «Луга-Схид» с приложениями (т. 2 л.д. 23-42);

-должностной инструкцией ОСОБА_3 (т. 2 л.д. 84-85);

-ОСОБА_4 МГНИ в г. Луганске №72/23-3-206-ДСП от 28.07.2003 г. «О результатах проверки ЧП «Луга-Схид» по вопросам обоснованности заявленных к возмещению из бюджета сумм НДС за июнь 2001 г., апрель, май, июнь 2003 г.», подписанным ОСОБА_3 (т. 2 л.д. 155);

-материалами проверки ЧП «Луга-Схид» с приложениями, подложными ответами из различных ГНИ (т. 2 л.д. 82-188);

-ответами на запросы в различные ГНИ, полученные в ходе досудебного следствия из тех же органов (т. 2 л.д. 228-301);

-документами юридического дела и денежным чеком КЖ0950579 от 30.12.2003 г. ЧП «Лугинтеропт» (т. 2 л.д. 303-309);

-документами выписки движения денежных средств по счету ЧП «Лугинтеропт» (т. 2 л.д. 312-331);

-протоколом осмотра системного блока компьютера, изъятого у ОСОБА_3 в ходе обыска (т. 3 л.д. 1-237);

-протоколом выемки и осмотра от 16.02.2004 г. копий документов ЧП «Луга-Схид», представленных в ОСОБА_4 МГНИ в г. Луганске (т. 3 л.д. 278-320);

-письмом ОСОБА_4 МГНИ в г. Луганске №5186/23-3-307 от 26.03.2004 г. (т. 3 л.д. 297);

-копиями страниц журнала регистрации входящей корреспонденции ОСОБА_4 МГНИ в г. Луганске (т. 3 л.д. 301-320);

-документами первичного бухгалтерского учета ЧП «Луга-Схид» (т. 4 л.д. 3-243);

-актом Лениснкой МГНИ в г. Луганске от 30.03.2004 г. №12/22/26-86/30516904 «О результатах внеплановой проверки ЧП «Луга-Схид» по вопросам правильности определения отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению из бюджета по декларациям по НДС за апрель, май, июнь 2003 г.», согласно которого документальной проверкой установлено, что ЧП «Луга-Схид» в нарушение п.п. 7.4.5, п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 №168-ВР в состав налогового кредита необоснованно отнесено НДС, не подтвержденный налоговыми накладными и информацией контрагентов в апреле, мае, июне 2003 г. на общую сумму 1 479 209 грн. (т. 4 л.д. 277).

Суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_3 следует квалифицировать по ч. 5 ст. 191 УК Украины по признакам завладения чужим имуществом путем злоупотребления служебным лицом своим служебным положением, совершенное в особо крупных размерах; по ч. 3 ст. 364 УК Украины по признакам злоупотребления служебным положением, т. е. умышленное, из корыстных побуждений использование служебным лицом служебного положения вопреки интересам службы, повлекшее тяжкие последствия, совершенное работником правоохранительного органа; по ч. 2 ст. 366 УК Украины по признакам служебного подлога, т.е. внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия; по ч. 3 ст. 209 УК Украины по признакам – совершение финансовой операции с денежными средствами, полученными вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов, а также совершение действий, направленных на сокрытие и маскирование незаконного происхождения таких денежных средств, права на такие денежные средства, источника их происхождения, местонахождения, перемещения, приобретение, владение и использование денежных средств, полученных вследствие совершения общественно опасного противоправного деяния, которое предшествовало легализации (отмыванию) доходов, совершенное в особо крупном размере.  

При избрании меры наказания подсудимому ОСОБА_3 суд учитывает характер и степень опасности совершенных им преступлений, частичное возмещение ущерба, данные о личности подсудимого, который ранее не судим, работает, характеризуется положительно по месту жительства и работы.    

Обстоятельством, смягчающим ответственность подсудимого ОСОБА_3, суд признал чистосердечное раскаяние.

Обстоятельств, отягчающих его ответственность, в судебном заседании не установлено.

Исходя из приведенных обстоятельств, с учетом личности подсудимого ОСОБА_3, а также частичного возмещения им ущерб, суд считает, что исправление подсудимого ОСОБА_3 возможно без изоляции от общества с освобождение от наказания на основании ст. 75 УК Украины, и, кроме того, на основании ст. 69 УК Украины, с назначением наказания ниже низшего предела, установленного в санкции ч. 5 ст. 191 УК Украины, с применением дополнительного наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, не применяя дополнительного наказания в виде конфискации имущества; по ч. 3 ст. 209 и ч. 3 ст. 364 УК Украины на основании ст. 69 УК Украины  назначить наказание ниже низшего предела, установленного в санкциях этих статей, с применением дополнительного наказания в виде лишения права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, без конфискации имущества.  

Гражданский иск ОСОБА_4 МГНИ в г. Луганске о взыскании с подсудимого ОСОБА_3 в счет возмещения материального ущерба 814 612 грн. подлежит удовлетворению, с учетом признания его посудимым ОСОБА_3

Судебные издержки за проведение почерковедческой экспертизы в сумме 101 грн. 66 коп. подлежат взысканию с подсудимого в пользу НИЭКЦ при ГУМВД в Луганской области.

Вещественные доказательства: документы, приобщеные к материалам уголовного дела – т. 1 л.д. 168-199, 256-339, т. 2 л.д. 3-78, 84-190, т. 3 л.д. 10-119, 280-296, т. 4 л.д. 3-243, хранить в материалах уголовного дела; системный блок компьютера возвратить ОСОБА_3

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 5 ст. 191, ч. 3 ст. 364, ч. 2 ст. 366, ч. 3 ст. 209 УК Украины и назначить ему наказание:

по ст. 191 ч. 5 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на 2 (два) года, без конфискации имущества;

по ст. 364 ч. 3 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины в виде 3 (трех) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на сроком на 1 (один) год, без конфискации имущества;

по ст. 209 ч. 3 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины в виде 2 (двух) лет 6 (шести) месяцев свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на сроком на 1 (один) год 6 (шесть) месяцев, без конфискации имущества;

по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей на сроком на 1 (один) год.

На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее тяжких наказаний более тяжкими окончательно определить ОСОБА_3 наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей сроком на 2 (два) года, без конфискации имущества.

На основании ст. 75 УК Украины осужденного ОСОБА_3 освободить от отбывания наказания сроком на 1 (один) год, обязав его, на основании ст. 76 УК Украины, в течение 1 (одного) года не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы; сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, работы; периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

В срок отбытия наказания осужденному ОСОБА_3 зачесть время нахождения на принудительном лечении в психоневрологическом диспансере с 16.01.2004 г. по 30.12.2007 г.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде.  

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу ОСОБА_4 МГНИ в г. Луганске в счет возмещения материального ущерба 814 612 грн.

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу НИЭКЦ при ГУМВД в Луганской области судебные издержки за проведение дактилоскопической экспертизы в сумме 101 грн. 66 коп.  

Вещественные доказательства: документы, приобщеные к материалам уголовного дела – т. 1 л.д. 168-199, 256-339, т. 2 л.д. 3-78, 84-190, т. 3 л.д. 10-119, 280-296, т. 4 л.д. 3-243, хранить в материалах уголовного дела; системный блок компьютера возвратить ОСОБА_3

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток с момента провозглашения приговора через Ленинский  районный суд  гор. Луганска.

Судья: