ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26.06.06 р. Справа № 28/81пн
10 год. 20 хв. вул. Артема, 157 м. Донецьк
нарадча кімната (кабінет) № 213
Господарський суд Донецької області у складі головуючого судді Кониченка О.М.
при секретарі судового засідання Трубачовій А.О.
розглянув у відкритому судовому засіданні позовну заяву
Підприємства Калінінської виправної колонії № 27
до Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції
про визнання податкового боргу з ПДВ на загальну суму 1635359,07 грн., у тому числі штрафні санкції – 277234,50 грн., пеня – 156 743,41 грн. безнадійним та таким, що підлягає списанню
За участю
представників сторін:
від позивача: Семенова Г.І. - за довір.
від відповідача: Толстолуцька М.М., Коваль Ю.В.. – за довір.
ВСТАНОВИВ:
Позивач, Підприємство Калінінської виправної колонії № 27, звернувся до господарського суду Донецької області з позовом до Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання податкового боргу з ПДВ на загальну суму 1635359,07 грн., у тому числі штрафні санкції – 277234,50 грн., пеня – 156 743,41 грн. безнадійним та таким, що підлягає списанню.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що на 01.01.2006 року за ним обліковується податковий борг у сумі 1635359,07 грн. по платежам з якого перебіг строк позовної давності 1095 днів, який встановлений п.15.2.1 ст. 15 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.
Зазначив, що відповідач на його письмове звернення про списання безнадійного податкового боргу № 971 від 17.02.2006 року відмовив у списанні безнадійного податкового боргу по якому минув строк позовної давності з посиланням на ст.70 Закону України "Про державний бюджет України на 2006р.", якою заборонено у 2006 році списання заборгованості (недоїмки) суб'єктів господарювання за податками, зборами (обов'язковими платежами).
Відповідач у судове засідання з’явився, надавши суду заперечення на позовну заяву, зазначивши, що згідно Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податковий борг - це податкове зобов’язання, узгоджене платником податків чи встановлене судом, але не сплачене встановлений строк, а також штрафні санкції та пеня нарахована на суму такого податкового зобов’язання. Пунктом 18.2 ст. 18 вище зазначеного закону виділені випадки та критерії визнання податкового боргу суб’єктів господарювання безнадійним. По відношенню до випадку, який має місце на підприємстві Калінінської виправної колонії № 27, під терміном "безнадійний борг" розуміється податковий борг, відносно якого минув строк позовної давності ( 1095 днів з дня узгодження зобов’язання). Згідно з п. п. 18.2.1 п.18.2 ст.18 Закону України № 2181 безнадійний податковий борг, у тому числі штрафні санкції та пеня, нараховані на такий податковий борг підлягають списанню. Але на теперішній час безнадійний податковий борг відносно якого минув строк позовної давнини не підлягає списанню, тому як дія цієї норми ( п. п. "в" 18.2.1) була зупинена на 2005 рік у зв’язку з прийняттям Закону України "Про державний бюджет України" та на 2006 рік у зв’язку з прийняттям Закону України " Про державний бюджет України". Статтею 70 Закону № 3235 у 2006 році заборонено проводити списання заборгованості суб’єктів господарювання за податками та зборами (обов’язковими платежами).
Позивачем надані пояснення в яких він зазначив, що згідно ст. 257 ЦКУ, п. 15.1.1 ст. 15, п. 18.2 ст. 18 Закону 2181-Ш зі змінами та доповненнями - встановлені випадки визнання податкового боргу, в тому числі штрафні санкції та пені нараховані на такий податковий борг, суб’єктів господарювання безнадійними, відносно якого строк позовної давності складає 1095 днів з дня узгодження зобов’язання. Згідно Закону України «Про державний бюджет України на - 2006 рік» заборонено проводити списання заборгованості за податками зборами (обов’язковими платежами), але змін та доповнень до вказаних статей Закону України № 2181-Ш не зазначено. Та просить прийняття рішення про визнання податкового боргу безнадійним та зобов’язання вчинити дії щодо його списання у сумі 1635359,07 грн.
20.06.2006 р. позивач надав заяву про уточнення позовних вимоги, відповідно до якої просить зобов’язати Горлівську ОДПІ визнати безнадійний та списати податковий борг підприємства КВК № 27 з податку на додану вартість на загальну суму 1635359,07 грн.. в тому числі штрафні санкції – 277234,50 грн., пеня – 156743,41 грн.
Підприємство Калінінської виправної колонії № 27 є юридичною особою включене до ЄДРПОУ за № 08679830.
Позивач просить списати безнадійний податковий борг, який виник внаслідок несплати узгоджених податкових зобов’язань за період з 03.12.2001 р. по 03.12.2002 р. на загальну суму 599916,16грн. з податку на додану вартість, зазначені ним у податкових деклараціях: № 16435 від 20.11.01 р. дата виникнення зобов’язання 30.11.01 р. дата виникнення боргу 03.12.01 р. сума 47178 грн. сплачено 1844,84 грн. залишок боргу 45333,16 грн.; № 17761 від 19.12.01 р. дата виникнення зобов’язання 31.12.01 р. дата виникнення боргу 03.12.02 р. сума 50412 грн.; № 18748 від 21.01.02 р. дата виникнення зобов’язання 21.01.02 р. дата виникнення боргу 22.01.02 р. сума 29027 грн.; № 393 від 20.02.02 р. дата виникнення зобов’язання 28.02.02 р. дата виникнення боргу 1.03.02 р. сума 28817 грн.; № 864 від 20.03.02 р. дата виникнення зобов’язання 31.03.02 р. дата виникнення боргу 01.04.02 р. сума 17002 грн.; № 2297 від 20.04.02 р. дата виникнення зобов’язання 30.04.02 р. дата виникнення боргу 03.05.02 р. сума 61247 грн.; № 4565 від 20.05.02 р. дата виникнення зобов’язання 31.05.02 р. дата виникнення боргу 03.06.02 р. сума 107604 грн.; № 5221 від 19.06.02 р. дата виникнення зобов’язання 30.06.02 р. дата виникнення боргу 01.07.02 р. сума 25 грн.; № 6678 від 26.07.02 р. дата виникнення зобов’язання 22.07.02 р. дата виникнення боргу 23.07.02 р. сума 34831 грн.; № 9025 від 23.08.02 р. дата виникнення зобов’язання 30.08.02 р. дата виникнення боргу 02.09.02 р. сума 46237 грн.; № 9027 від 23.08.02 р. дата виникнення зобов’язання 23.08.02 р. дата виникнення боргу 03.09.02 р. сума 74165 грн.; № 9622 від 19.09.02 р. дата виникнення зобов’язання 30.09.02 р. дата виникнення боргу 01.09.02 р. сума 43288 грн.; № 10685 від 22.10.02 р. дата виникнення зобов’язання 30.10.02 р. дата виникнення боргу 31.10.02 р. сума 21801 грн.; № 13561 від 21.11.02 р. дата виникнення зобов’язання 02.12.02 р. дата виникнення боргу 03.12.02 р. сума 40127 грн. Крім того станом на 31.05.2001 року у підприємства значився податковий борг з податку на додану вартість на загальну суму 1129467,87 грн., рішенням ДПІ у Калінінському районі м. Горлівки №25 від 31.05.2001р. була надана розстрочка сплати зазначеного боргу на 44 місяців. Але, підприємством зазначена сума не була сплачена і рішенням ДПІ у Калінінському районі м. Горлівки № 8/10/24-013 від 28.12.2002р. було скасовано розстрочку. Станом на 15.10.2002р. податковий борг за розстрочкою склав 601 465,00 грн. За несвоєчасну сплату узгодженої суми податкових зобов'язань з податку на додану вартість Підприємству були нараховані штрафні санкції у сумі 277234,50 грн.: 7417,00 грн. (дата виникнення боргу - 03.09.2002р. – самостійно розрахований позивачем у Довідці про суми ПДВ, які збільшують або зменшують податкові зобов’язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної у попередніх звітних періодах за липень 2002 року) та 269817,50 грн. (дата виникнення боргу - 07.10.2002р. – штраф визначений податковим повідомленням – рішенням від 16.09.2002 року № 0000361640/0(зареєстрований у ДПІ за номером 560/08679830/5650). Нараховані штрафні санкцій за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань станом на 03.09.2002 р., 07.10.2002 р. склали 277234,50 грн.; пеня 156743,41 грн.
В матеріалах справи знаходиться акт звірки суми податкового боргу підприємства з податку на 01.01.2006 р. строком виникнення більше ніж три роки на загальну суму 1635359,07 грн. підписаний позивачем та відповідачем.
За результатами розгляду матеріалів справи суд вважає, що позивачу у задоволені його позовних вимог повинно бути відмовлено на наступними підставами.
Так, відповідно до приписів пп. 15.1.1 п.15.1 ст. 15 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” встановлено, що за винятком випадків, визначених підпунктом 15.1.2 цього пункту, податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Законом, не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі, коли така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого податкового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.
Однак, як вбачається із матеріалів справи ДПІ у Калінінському районі м. Горлівка (правонаступником якого є відповідач) за порушення строків сплати узгодженого податкового зобов’язання у сумі 539635 грн. застосовані штрафні санкції податковим повідомленням – рішенням від 16.09.2002 року № 0000361640/0(зареєстрований у ДПІ за номером 560/08679830/5650) у сумі 269817,50 грн.
Підпунктом 15.2.1 п 15.2 ст. 15 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” передбачено, що у разі коли податкове зобов'язання було нараховане податковим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 15.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні податкового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів від дня узгодження податкового зобов'язання. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або до визнання боргу безнадійним.
Тобто, вищезазначеними нормами встановлено, що 1095 денний строк (для визначення податкового зобов’язання та стягнення податкового боргу) можливо застосувати тільки у випадку коли податкове зобов’язання визначається податковим органом.
Суд зазначає що у відношенні штрафу у сумі 269817,50 грн. за податковим повідомленням – рішенням від 16.09.2002 року № 0000361640/0 (зареєстрований у ДПІ за номером 560/08679830/5650) пропущений строк для стягнення податкового боргу, передбачений підпунктом 15.2.1 п 15.2 ст. 15 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” .
Так, нормами Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” встановлені способи визначення податкових зобов’язань: 1) Обчислення податкового зобов’язання самостійно платником податку, шляхом відображення її у декларації (п. 4.1 ст.4 зазначеного Закону); 2) Визначення податкового зобов'язання контролюючим органом самостійно (п. 4.2 ст.4 зазначеного Закону); 3) Визначення суми податкового зобов'язання за непрямими методами (п. 4.3 ст.4 зазначеного Закону).
Відповідно до п. 4.1.1. п. 4.1 ст. 4 Закону України “Про порядок погашення зобов’язання платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 цієї статті.
Несвоєчасна сплата узгодженої суми податкових зобов’язань з податку на додану вартість нарахована штрафна санкція в сумі 7417,00 грн. яка визначена позивачем самостійно в довідки про суми ПДВ, які збільшують або зменшують податкові зобов’язання в результаті виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за липень 2002 р.
У спірному періоді підприємство, самостійно визначило суму податкових зобов’язань і тому норми пп. 15.1.1 п.15.1 ст. 15 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” не можуть застосовуватись у випадку самостійного визначення податкових зобов’язань.
Позивачу нарахована пеня з податку на додану вартість станом на 31.12.2005 р. строком виникнення якої склав більше трьох років 02.04.2001 р. – 16.01.2002 р. – 1783,41 грн. (залишок не сплаченої пені); 02.04.2001 р. – 22.01.2002 р. – 348,73 грн.; 02.04.2001 р – 25.02.2002 р. – 792,00 грн.; 02.04.2001 р. – 27.02.2002 р. – 132,80 грн.; 02.04.2001 р. – 01.03.2002 р. – 133,60 грн.; 02.04.2001 р. – 04.03.2002 р. – 101,77 грн.; 02.04.2001 р. – 29.03.2002 р. – 28960 грн.; 02.04.2001 р. – 05.07.2002 р. – 43337,46 грн.; 23.04.2001 р. – 05.07.2002 р. – 15,98 грн.; 16.05.2001 р. – 05.07.2002 р. – 66278,60 грн.; 22.05.2001 р. – 05.07.2002 р. – 11087,10 грн.; 21.06.2001 р. – 05.07.2002 р. – 3730,16 грн.; 23.07.2002 р. – 26.07.2002 р. – 41,80 грн.; всього – 156743,41 грн.
Підпунктом 18.2.1 п. 18.1 ст.18 Закону передбачено, що підлягає списанню безнадійний податковий борг, у тому числі пеня, нарахована на такий податковий борг, а також штрафні санкції.
Під терміном "безнадійний" слід розуміти:
в) податковий борг юридичних та фізичних осіб, стосовно якого минув строк позовної давності, встановлений цим Законом.
Саме на цю норму посилається позивач.
Однак, статтею 77 Закону України “Про державний бюджет України на 2006 рік” з метою приведення окремих норм законів у відповідність із цим Законом зупинена на 2006 рік дія підпунктів "в" і "г" підпункту 18.2.1 пункту 18.2 статті 18 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Тобто у спірний період відсутній механізм списання податкового боргу.
З огляду на викладене у задоволенню позову позивачу повинно бути відмовлено.
Керуючись Законом України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” ”(із змінами та доповненнями) , Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств” (із змінами та доповненнями), Законом України “Про Державний бюджет України на 2006 рік”(із змінами та доповненнями), ст.ст. 2-15, 17-18, 33-35, 45-46, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110-111, 121, 122-143, 151-154, 158, 163, 167, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд, -
ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні позову Підприємства Калінінської виправної колонії № 27 до Горлівської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання безнадійним та списання податкового боргу з податку на додану вартість на загальну суму 1635359,07 грн., в тому числі штрафні санкції – 277234,50 грн., пеня – 156743,41 грн., відмовити.
Постанова постановлена у нарадчій кімнаті та проголошена її вступна та резолютивна частина у судовому засіданні 26 червня 2006 року в присутності представників сторін.
Повний текст постанови складено 03.07.2006 року.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції шляхом подачі в десятиденний строк з дня складання постанови у повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку частини 5 статті 186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Кониченко О.М.