ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
04.07.06 р. Справа № 28/116
13 год. 20 хв. Зала судових засідань – кабінет № 213
м. Донецьк вул. Артема, 157
Господарський суд Донецької області у складі головуючого судді Кониченка О.М.
при секретарі судового засідання Требачовій А.О.
розглянув у відкритому судовому засіданні господарського суду справу
за позовом: Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі
до відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю “Мічуріна” с. Білоярівка
про стягнення заборгованості у розмірі 37160,37 грн.
за участю
представників сторін:
від позивача: Котова А.О. – за довір.
від відповідача: не з”явився
Позивач, Державна податкова інспекція у Амвросіївському районі звернувся до господарського суду Донецької області з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю “Мічуріна” с. Білоярівка про стягнення заборгованість у розмірі 37160,37 грн.
В обґрунтування своїх вимог позивач посилається на наявність у відповідача податкової заборгованості у сумі 37160,37 грн., а саме:
- Збір за забруднення природного середовища у сумі 2122,25 грн. (в т.ч. 69,66 грн. – пеня; 2052,59 грн. - податкове зобов'язання по розрахункам наданим боржником);
- Податок на прибуток у сумі 3258,26 грн. (в т.ч. 3103,45 грн. - залишок податкового зобов'язання по акту перевірки № 26/2351/32644322 від 23.05.2005 року; 154,81 грн. - пеня);
- Фіксований сільськогосподарський податок у сумі 27855,38 грн. (в т.ч. 1569,36 - пеня, 26286,02 грн. - податкове зобов'язання по розрахункам наданим боржником);
- Штрафні санкції за витрачення готівки з виручки від реалізації продукції ,за наявності податкової заборгованості у сумі 1140,08 грн. (в т.ч. 1058,42 грн. - залишок податкового зобов'язання по акту перевірки № 26/2351/32644322 від 23.05.2005 року; 81,66 грн. - пеня);
- Прибутковий податок з громадян у сумі 1616,26 грн. (в т.ч. 1505,87 грн. - залишок податкового зобов'язання по акту перевірки №26/2351/32644322 від 23.05.2005 року; 110,39 грн. - пеня);
- Штрафні санкції за самостійне відчуження активів, які перебувають в податковій заставі у сумі 1168,14 грн. (в т.ч. 1083,04 грн. залишок податкового з зобов'язання по акту перевірки № 26/2351/32644322 від 23.05.2005 року; 85,10 грн. - пеня).
Вказана сума податкового боргу склалася за несвоєчасну сплату узгоджених сум податкових зобов’язань.
13.06.2006 р. позивач надав суду заяву про уточнення позовних вимог, відповідно до якої просить: Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Мічуріна", (ідентифікаційний код: 32644322, юридична адреса: Донецька область, Амвросіївський район, с. Білоярівка, вул. Мічуріна, 29):
- до державного бюджету на рахунок - 31110009600115, одержувач: ВДК у Амвросіївському районі, ОКПО: 24164953, банк одержувача: УДК в Донецькій області, МФО: 834016 суму заборгованості з податку на прибуток підприємств у розмірі 3258,26 грн. з якої - 3103,45 грн. - основний платіж; пеня - 154,81 грн.;
- до місцевого бюджету на рахунок - 33115329600122, одержувач: Білоярівська сільська рада, ОКПО: 24164953, банк одержувача: УДК в Донецькій області, МФО: 834016 суму заборгованості зі збору за забруднення природного навколишнього середовища у розмірі 2122,25 грн. з якої - 2052,59 грн. - основний платіж; 69,66 - пеня;
- до місцевого бюджету на рахунок - 31412530600122, одержувач: Білоярівська сільська рада, ОКПО: 24164953, банк одержувача: УДК в Донецькій області, МФО: 834016 суму заборгованості з фіксованого сільськогосподарського податку у розмирі 27855,38 грн. з якої 26286,02 грн. - основний платіж, 1569,38 грн. пеня;
- до місцевого бюджету на рахунок - 33214800600122, одержувач: Білоярівська сільська рада, ОКПО: 24164953, банк одержувача: УДК в Донецькій області, МФО: 834016 сума заборгованості з прибуткового податку з громадян у розмирі 1616,26 грн. з якої 1505,87 грн. - основний платіж, 110,39 грн. - пеня;
- до державного бюджету на рахунок - 31112004600115, одержувач: ВДК у Амвросіївському районі, ОКПО: 24164953, банк одержувача: УДК в Донецькій області, МФО: 834016 суму боргу по штрафним санкціям у розмирі 1140,08 грн. за витрачення готівки при наявності податкового боргу;
- до державного бюджету на рахунок - 31115071600155, одержувач: ВДК у Амвросіївському районі, ОКПО: 24164953, банк одержувача: УДК в Донецькій області, МФО: 834016 суму боргу по штрафним санкціям у розмирі 1168,14 грн. за самостійне відчуження активів, які перебувають в податковій заставі.
Відповідач явку свого представника у судове засідання не забезпечив, заперечення на позовну заяву не надав про час та місце розгляду справи повідомлений належним чином.
Розпорядженням голови Амвросіївської районної державної адміністрації за № 207 від 25.03.2004 р. було зареєстроване Товариство з обмеженою відповідальністю “Мічуріна”, яке перебуває на обліку у ДПІ у Амвросіївському районі.
ДПІ у Амвросіївському районі була проведена планова комплексна документальна перевірки отримання вимог податкового та валютного законодавства за результатами якої складений Акт № 26/2351/32644322 від 23.05.2005 р.
Актом перевірки встановлені наступні порушення:
- п. 5.1 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року № 283/97ВР зі змінами та доповненнями до складу валових витрат безпідставно включені витрати у сумі 11300 грн., в результаті чого донараховано податок на прибуток у сумі 2825 грн.;
- п. п. 7.4.3. п. 7.4. ст. 7 Закону України “Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.1997 р. із змінами та доповненнями, до складу податкового кредиту були віднесені суми ПДВ по оренді землі, по яким не виникли податкові зобов’язання на загальну суму 2260 грн. у т.ч. за вересень 2004 р.;
- п. 2.12 Положення про ведення касових операцій у Національній валюті в Україні № 72 (із змінами та доповненнями) затвердженої постановою Правління Нац. Банку України від 19.02.2001 р., зареєстроване в Мін’юсті України від 15.03.2001 р. № 237/5428, мають місце випадки витрачення готівки з виручки від реалізації продукції, за наявності податкової заборгованості. Порушення п. З ст. 1 УПУ № 436/95 від 12.06.1995 р “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки” (зі змінами та доповненнями від 11.05.1999 року № 491/99) у сумі 2219,76 грн.;
- п. 3.4 ст. З Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" № 889-ІУ від 22.05.2003 р, в частині невірного витрачення об'єкту оподаткування у випадку нарахування доходів у не грошових формах, а саме, об'єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування визначена за звичайними цінами помножена на коефіцієнт, внаслідок чого донараховано податку у сумі 1002,51 грн.;
- відчуження активів, що знаходяться в податковій заставі, продаж не за грошові кошти п. п. 8.6.1 п. 8.6 ст. 8 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та п. 5.1 ст. 5 “Порядку застосування податкової застави органами державної податкової служби”, затвердженого Наказом ДПА України від 28.08.2001 року № 338 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28.05.2002 року за № 21-12288.
На підставі Акту перевірки позивачем прийняті податкові повідомлення – рішення: від 25.05.05 року № 320/10/23-113/3960 яким визначено суму податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємств і організацій у розмирі 3560 грн. (основний платіж – 2825 грн., штрафна (фінансова) санкція – 735 грн.); від 25.05.05 року № 321/10/23-113/3961 яким визначено суму податкового зобов'язання з прибуткового податку з громадян у розмирі 3007,53 грн., (основний платіж – 1002,51 грн., штрафна (фінансова) санкція – 2005,02 грн.; від 18.05.05 року № 0000032450/0 яким відповідачу визначено суму штрафу у розмирі 2321,58 грн.; від 20.05.05 року № 10/23-2/3881 яким відповідачу визначено суму податкового зобов'язання зі штрафних (фінансових) санкцій у розмирі 2209,76 грн.
Зазначені податкові повідомлення - рішення були належним чином вручені відповідачу а також у судовому, а ні у апеляційному порядку не оскаржувались.
суми заборгованості ТОВ "Мічурина" по акту перевірки №26/2351/32644322
23.05.2005 року
(таблиця)
Боржник по акту перевірки частково сплатив до бюджету:
(таблиця)
Таким чином сума заборгованості ТОВ "Мічуріна" по акту перевірки № 26/2351/32644322 від 23.05.2005 року складає 7158,88 грн.
Відповідачем до ДПУ у Амвросіївському районі подавалися розрахунки та податкові декларації з фіксованого сільськогосподарського податку, збору за забруднення природного середовища, з податку на прибуток.
Також відповідач у 2005 році звернувся до ДПІ у Амвросіївському районі з заявою про розстрочення податкового зобов'язання зі сплати фіксованого сільськогосподарського податку на шість місяців. На підставі заяви ТОВ “Мічуріна” та рішення в. о. начальника державної податкової інспекції у Амвросіївському районі № 3 від 31.01.05 року про розстрочення податкового боргу була надана розстрочка сплати податкового боргу з 21.02.2005 року до 20.07.2005 року на суму 28000 грн. (сума податкового зобов'язання визначена платником самостійно). Сума сплати розстроченого податкового боргу склала: 21.02.2005 року - 4666,67 грн.; 22.03.2005 року - 4666,67 грн.; 20.04.2005 року - 4666,67 грн.; 19.05.2005 року - 4666,67 грн.; 17.06.2005 року - 4666,67 грн.; 20.07.2005 року - 4666,65 грн. Розстрочка була припинена у зв'язку з закінченням строку дії договору № 3 від 31.01.2005 року про розстрочення податкового зобов'язання та поновлений залишок податкового боргу 23333,33 грн.
суми заборгованості по розрахункам та деклараціям
наданим боржником.
(таблиця)
Таким чином, станом на 10.05.2006 року ТОВ "Мічуріна" має заборгованість по платежах до бюджетів у сумі 37160,37 грн. з якої : з податку на прибуток підприємств у розмірі 3258,26 грн., забруднення навколишнього середовища 2122,25 грн., фіксованого сільськогосподарського податку 27855,38 грн., прибуткового податку з громадян 1616,26 грн., штрафна санкція за витрачання готівки при наявності податкового боргу 1140,08 грн., штрафна санкція за самостійне відчуження активів 1168,14 грн.
Суд вважає, позовні вимоги позивача в загальній сумі 37160,37 грн. підлягають задоволенню за наступними підставами.
Згідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Підпунктом 1.3 ст. 1 Закону встановлено, що податковий борг (недоїмка) це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Відповідно до пп. 4.1.1 ст. 4 Закону платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 цієї статті.
Підпунктом 5.1 ст. 5 Закону передбачено, що податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Підпунктом 5.3.1 ст. 5 передбачено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 Закону для подання податкової декларації.
Підпунктом 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону визначено, що податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту.
Відповідач не надав суду жодного доказу того, що податкові повідомлення ним були оскаржені та були визнані недійсними або скасованими внаслідок апеляційного провадження.
Відповідно до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами” активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Суд вважає, що позовні вимоги позивача про стягнення податкового боргу у сумі 37160,37 грн., а саме: з податку на прибуток підприємств у розмірі 3258,26 грн., забруднення навколишнього середовища 2122,25 грн., фіксованого сільськогосподарського податку 27855,38 грн., прибуткового податку з громадян 1616,26 грн., штрафна санкція за витрачання готівки при наявності податкового боргу 1140,08 грн., штрафна санкція за самостійне відчуження активів 1168,14 грн. підлягають задоволенню.
На підставі вищевикладеного, керуючись Конституцією України, Законом України “Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, ст. ст. 17-20, 69-72, 86, 94, 158-163, 167, 185, 186, 254, 263 п.6,7 розділу V11 Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд,
ПОСТАНОВИВ:
Позов Державної податкової інспекції у Амвросіївському районі до Товариства з обмеженою відповідальністю “Мічуріна” с. Білоярівка про стягнення заборгованості у розмірі 37160,37 грн., задовольнити.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Мічуріна" (87343, Донецька область, Амвросіївський район, с. Білоярівка, вул. Мічуріна, 29, ідентифікаційний код 32644322, р/р 26006301461854) на користь державного бюджету на рахунок - 31110009600115, одержувач ВДК у Амвросіївському районі, ЄДРПОУ 24164953, банк одержувача УДК в Донецькій області, МФО 834016 суму заборгованості з податку на прибуток підприємств у розмірі 3258,26 грн. з якої - 3103,45 грн. - основний платіж; пеня - 154,81 грн.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Мічуріна" (87343, Донецька область, Амвросіївський район, с. Білоярівка, вул. Мічуріна, 29, ідентифікаційний код 32644322, р/р 26006301461854) до місцевого бюджету на рахунок - 33115329600122, одержувач Білоярівська сільська рада, ЄДРПОУ 24164953, банк одержувача УДК в Донецькій області, МФО 834016 суму заборгованості зі збору за забруднення природного навколишнього середовища у розмірі 2122,25 грн. з якої - 2052,59 грн. - основний платіж; 69,66 грн. – пеня.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Мічуріна" (87343, Донецька область, Амвросіївський район, с. Білоярівка, вул. Мічуріна, 29, ідентифікаційний код 32644322, р/р 26006301461854) до місцевого бюджету на рахунок - 31412530600122, одержувач Білоярівська сільська рада, ЄДРПОУ 24164953, банк одержувача УДК в Донецькій області, МФО 834016 суму заборгованості з фіксованого сільськогосподарського податку у розмирі 27855,38 грн. з якої 26286,02 грн. - основний платіж, 1569,38 грн. пеня.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Мічуріна" (87343, Донецька область, Амвросіївський район, с. Білоярівка, вул. Мічуріна, 29, ідентифікаційний код 32644322, р/р 26006301461854) до місцевого бюджету на рахунок - 33214800600122, одержувач Білоярівська рада, ЄДРПОУ 24164953, банк одержувача: УДК в Донецькій області, МФО 834016 сума заборгованості з прибуткового податку з громадян у розмирі 1616,26 грн. з якої 1505,87 грн. - основний платіж, 110,39 грн. – пеня.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Мічуріна" (87343, Донецька область, Амвросіївський район, с. Білоярівка, вул. Мічуріна, 29, ідентифікаційний код 32644322, р/р 26006301461854) до державного бюджету на рахунок - 31112004600115, одержувач ВДК у Амвросіївському районі, ЄДРПОУ 24164953, банк одержувача: УДК в Донецькій області, МФО 834016 суму боргу по штрафним санкціям у розмирі 1140,08 грн. за витрачення готівки при наявності податкового боргу.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Мічуріна" (87343, Донецька область, Амвросіївський район, с. Білоярівка, вул. Мічуріна, 29, ідентифікаційний код 32644322, р/р 26006301461854) до державного бюджету на рахунок - 31115071600155, одержувач ВДК у Амвросіївському районі, ЄДРПОУ 24164953, банк одержувача УДК в Донецькій області, МФО 834016 суму боргу по штрафним санкціям у розмирі 1168,14 грн. за самостійне відчуження активів, які перебувають в податковій заставі.
Постанова постановлена у нарадчій кімнаті та проголошена у судовому засіданні 04 липня 2006 року в присутності представника позивача.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції шляхом подачі в десятиденний строк з дня складання постанови заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку частини 5 статті 186 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Кониченко О.М.
О.В.В.