Справа № 2 - а - 2984/09/2270/3

ПОСТАНОВА

Іменем України

20 березня 2009 року

Хмельницький окружний адміністративний суд

в складі:

головуючого судді Коваля Р.Й.,

при секретарі Баєві СМ.,

з участю представника позивача Вонсовича М.М.,

представника відповідача Крупельницького В.Л.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у М.Хмельницькому в залі судових засідань адміністративну справу за позовом Старокостянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції Хмельницької області до приватного підприємства «Арте Віта» про зобов'язання вчинити дії,

ВСТАНОВИВ:

В поданому до суду адміністративному позові Старокостянтинівська об'єднана державна податкова інспекція Хмельницької області зазначила, що відповідно до ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки, планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів, додержання валютного законодавства юридичними та фізичними особами, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

На підставі направлень за № 525 від 26 грудня 2008 року, за № 26 від 30 січня 2009 року та № 42 від 6 лютого 2009 року, виданих Старокостянтинівською ОДПІ, співробітниками позивача згідно із ч. 1 ст. 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання та затвердженого плану перевірки проводилася планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання приватним підприємством «Арте Віта» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 1 жовтня 2005 року по 30 вересня 2008 року. Перед проведенням перевірки головному бухгалтеру ПП «Арте Віта» Круковській Т.В. було вручене направлення на перевірку, проінформовано її про проведення перевірки письмово. Перевірку проведено з відома директора ПП «Арте Віта» Крестьянкіна О.О., в присутності головного бухгалтера Круковської Т.В.

При проведенні зазначеної перевірки було встановлено порушення ст.ст. 3-5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», ст.ст.3, 4, 7 Закону України «Про податок на додану вартість», ст.ст. 203, 215, 216, 228 ЦК України, п. 1, 2 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», а саме те, що ПП «Арте Віта» здійснювало транзитний супровід фінансових потоків за нікчемними правочинами. Фактично весь документообіг підприємства не підтверджений документами, які свідчать про фактичне здійснення господарських операцій, встановлено проведення безтоварних операцій. ПП «Арте Віта» формувало валові витрати та податковий кредит іншим контрагентам, залучивши до даної схеми контрагентів, які нерідко відносяться до сумнівних підприємств з критеріями ризику.

За фактами виявлених порушень Старокостянтинівською ОДШ керівнику ПП «Арте Віта» було надано лист щодо надання копій документів згідно переліку, проте останнім було відмовлено у наданні копій даних документів, мотивуючи тим, що ці документи є комерційною таємницею приватного підприємства. Вважаючи, що її вимоги законні, а відмова керівника підприємства надати необхідні документи є необгрунтованою та неправомірною, Старокостянтинівська ОДПІ просить зобов'язати посадових осіб ПП «Арте Віта» надати копії відповідних фінансово-господарських та бухгалтерських документів за період, що перевірявся - з 1 жовтня 2005 року по 30 вересня 2008 року, а саме: договорів на постачання продукції, робіт, сертифікатів на дану продукцію, накладних на оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, актів виконаних робіт, податкових накладних, товарно-транспортних накладних на перевезення, банківських виписок на перерахування коштів - по постачальниках; договорів виконання робіт, послуг та придбання товарно-матеріальних цінностей, видаткових накладних на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, актів виконаних робіт, податкових накладних, товарно-транспортних накладних на перевезення, банківських виписок на перерахування та поступлення коштів - по покупцях.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги, підтвердив зазначені в позовній заяві обставини. Представник відповідача позов не визнав.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 1. ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу» органи державної податкової служби мають право здійснювати планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства платниками податків.

Згідно ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Керівники і відповідні посадові особи юридичних осіб під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки.

Також відповідно до ст. 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» державні податкові інспекції контролюють своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів, аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства, проводять перевірки фактів приховування і заниження сум податків та зборів (обов'язкових платежів).

На підставі п. 9 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органам державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку встановлених законами України надано право при проведенні перевірок вилучати у підприємств, установ та організацій копії фінансово-господарських та бухгалтерських документів, які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів).

Перелік документів, які підлягають вилученню, передбачений п. 2.1. Інструкції про порядок вилучення посадовими особами органів державної податкової служби України оригіналів та копій фінансово-господарських та бухгалтерських документів, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 8 листопада 2005 року № 493, згідно якого вилученню підлягають такі фінансово-господарські та бухгалтерські документи (або їх копії): первинні документи (письмові свідоцтва), що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядчі документи та дозволи платника податків на проведення таких операцій, грошові документи, облікові регістри (тобто носії спеціального формату (паперові, електронні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку), кошториси, декларації та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків, зборів (обов'язкових платежів) до бюджету, а також інші матеріали та розрахунки, які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування та факти порушень нормативно-правових актів з питань оподаткування, за винятком документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю.

Як було встановлено в ході судового розгляду справи, що зокрема слідує із пояснень представників сторін, копій наявних в матеріалах справи статуту ПП «Арте Віта», свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи - ПП «Арте Віта», довідки про взяття ПП «Арте Віта» на облік як платника податків, наказів керівника Старокостянтинівської ОДПІ про проведення перевірки та продовження строків її проведення, направлень на перевірку за № 525 від 26 грудня 2008 року, за № 26 від 30 січня 2009 року та № 42 від 6 лютого 2009 року, виданих Старокостянтинівською ОДПІ, співробітниками позивача відповідно до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання та затвердженого плану перевірки проводилася планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання приватним підприємством «Арте Віта» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 1 жовтня 2005 року по 30 вересня 2008 року. Співробітники ОДПІ були допущені до проведення перевірки, перевірка було проведена з дотриманням передбаченої законом процедури.

Як слідує із оглянутої в ході судового розгляду справи № 23-107 та наявного в ній акта про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства від 19 лютого 2009 року № 291/231/32526647 ПП «Арте Віта», при проведенні зазначеної перевірки було встановлено порушення ст.ст. 3-5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», ст.ст.3, 4, 7 Закону України «Про податок на додану вартість», ст.ст. 203, 215, 216, 228 ЦК України, п. 1, 2 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», а саме те, що ПП «Арте Віта» здійснювало транзитний супровід фінансових потоків за нікчемними правочинами. Фактично весь документообіг підприємства не підтверджений документами, які свідчать про фактичне здійснення господарських операцій, встановлено проведення безтоварних операцій. ПП «Арте Віта» формувало валові витрати та податковий кредит іншим контрагентам, залучивши до даної схеми контрагентів, які нерідко відносяться до сумнівних підприємств з критеріями ризику.

За фактами виявлених порушень Старокостянтинівською ОДПІ керівнику ПП «Арте Віта» було надано лист щодо надання копій документів згідно переліку, проте останнім було відмовлено у наданні копій даних документів, мотивуючи тим, що ці документи є комерційною таємницею приватного підприємства. Працівниками ОДПІ був складений акт про відмову від надання документів, що свідчать про порушення, для вилучення за № 1 від 12 лютого 2009 року.

Виходячи із зазначених досліджених в судовому засіданні доказів, суд вважає, що вимоги позивача обґрунтовані, базуються на чинному законодавстві, доведені та підтверджені належними доказами, у зв'язку з чим підлягають задоволенню в повному обсязі. Також суд вважає, що зазначені документи не відносяться до таких, що становлять комерційну таємницю відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 9 серпня 1993 року № 611 «Про перелік відомостей, що не становлять комерційної таємниці».

Враховуючи вищевикладене, на підставі ст.124 Конституції України, ст.ст. 10, 11, 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», п. 2.1. Інструкції про порядок вилучення посадовими особами органів державної податкової служби України оригіналів та копій фінансово-господарських та бухгалтерських документів, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 8 листопада 2005 року № 493, Постанови Кабінету Міністрів України від 09.08.93 № 611 «Про перелік відомостей, що не становлять комерційної таємниці»,

керуючись ст.ст. 7 - 12, 17, 18, 70, 71, 86, 99, 100, 158 - 163, 186, 254 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Позов Старокостянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції задовольнити.

Зобов'язати посадових осіб ПП «Арте Віта» - керівника Крестьянкіна Олександра Олександровича та головного бухгалтера Круховську Тетяну Валеріївну надати копії фінансово-господарських та бухгалтерських документів за період, за який проводилася перевірка - з 1 жовтня 2005 року по 30 вересня 2008 року, а саме :

А) Договори на постачання продукції, робіт, сертифікати на дану продукцію, накладні на оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, акти виконаних робіт, податкові накладні, товарно-транспортні накладні на перевезення, банківські виписки на перерахування коштів,

які стосуються постачальників:

•   -     ТОВ «СПЛІТ-СЕРВІС» код ЄДРПОУ 25293279 іпн. 252932726038,

•   -     ТОВ «Пектораль ЛТД» код ЄДРПОУ 33735614 іпн.337356126585 свідоцтво 36118239 м. Київ,

•   -     ПП «Батлер і К» іпн. 303545210276,

•   -     ПП «Аствед» іпн. 322805704178,

•   -     ТОВ «Агростройвентиляція» іпн. 247197126554,

•   -     ТОВ «УкрінженерБуд» код ЄДРПОУ 32768214 іпн.327682126500 свідоцтво 37074809 м. Київ, пр-т 40-річчя Жовтня, 100/2,

•   -     ТОВ «Артком ЛТД» код ЄДРПОУ 33945254 іпн. 339452526580 свідоцтво 36122476 м. Київ, вул. Радищева, З,

•   -     ТОВ «Юнайтед Елементе» іпн.328297426599,

•   -     ТОВ «ДД-Україна» іпн.. 321037926507,

•   -     ТОВ «ННД» іпн.216652626501,

•   -     ТОВ «Євротрейд ЛТД» код ЄДРПОУ 32248204 іпн.322482026554 свідоцтво 37702310 м. Київ, вул. Грушевського, 28/2,

•   -     ЗАТ «Обухівський вентиляційний» іпн. 057904010168,

•   -     ПП «Майстер-1» іпн. 319558026579,

- ТОВ «Науково-виробнича фірма «Турбокавітаційні технології» код ЄДРПОУ 23505257 іпн.235052526592 свідоцтво 39124713 м.Київ, вул. Коцюбинського, 6,

•   -     ТОВ «Сан-Айс» код ЄДРПОУ 33306518 іпн. 333065126573 свідоцтво 36387694 м. Київ, вул. Крамського/Котельникова, 14/34,

•   -     ТОВ «Єврохит» код ЄДРПОУ 33345782 іпн. 333457826530 св.35627740 м. Київ, вул.  Марини Раскової, 17 каб. 20,

•   -     ТОВ «Техпромлайн» код ЄДРПОУ 35467218 ІПН. 354672126593 св. 100072648 м. Київ, вул.  Артема, 103 а,

•   -     ТОВ «Інтерпроф-Будсервіс» іпн.339353126505,

•   -     ТОВ «Клімат Проф Україна» іпн. 337493926582,

•   -     ЗАТ «Інтеркондиціонер» іпн. 244729920377,

•   -      Підприємство «Хвиля» Всеукраїнської Громадської організації інвалідів «Взаємодопомога» ІПН. 338848326531;

Б) Договори виконання робіт послуг та придбання товарно-матеріальних цінностей, видаткові накладні на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, акти виконаних робіт, податкові накладні, товарно-транспортні накладні на перевезення, банківські виписки на поступлення коштів,

які стосуються покупців:

•   -     ТОВ «Віннер Будівництво» інд.код 24922498,

•   -     СІД ДП «Готель Козацький» іпн.568359365;

В) Договори виконання робіт послуг та придбання товарно-матеріальних цінностей, видаткові накладні на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, акти виконаних робіт, податкові накладні, товарно-транспортні накладні на перевезення, банківські виписки на перерахування коштів, які стосуються покупців:

•   -     ТОВ «Містбудпроект-4С» іпн. 329106126503,

•   -     ТОВ «Сантехіндустрія» іпн. 326564626501,

•   -     ТОВ «ІБІСУкрспецбуд» іпн. 329554926581,

- ТОВ «Столична Будівельно-інвестиційна Компанія» код ЄДРПОУ 33098891 іпн. 330988926501,

- ТОВ «Універсал-М» іпн. 252639626058,

•   -     Філіал ТОВ «Консоль ЛТД» ПО «Консоль-отделка» код ЄДРПОУ 33187195 іпн. 206766301094,

•   -     ДП «Український Центр Механізації Колійних Робіт» код ЄДРПОУ 31349738 іпн.313497326570,

•   -     ВП «Головдерженергонагляд» код ЄДРПОУ 34190790 іпн.001002226654,

•   -     ЗАТ «Київська будівельна компанія» код ЄДРПОУ 24934463 іпн.249344626557,

•   -     ТОВ ІБК «Універсал-Центр» іпн.342977426586,

•   -     ТОВ «Бізнес-Центр Орлен» іпн. 327324926527,

•   -     ЗАТ «Побутрембут» іпн.302642326556,

•   -     ТОВ «Будінвестконсалтинг ЛТД» код ЄДРПОУ 33748801 іпн.337488026580,

•   -     ВАТ «Завод Іллічівський» іпн.055290015210,

•   -     ТОВ «Сербіна» код ЄДРПОУ 32307950 іпн.323079526542,

•   -     ТОВ «Солло Плюс» код ЄДРПОУ 34620555 іпн. 346205526599,

•   -     Державна науково-технічна бібліотека,

•   -     ТОВ «Техно Модуль» іпн.323660103081,

•   -     ТОВ «Гранд Буд-Сервіс» код ЄДРПОУ 33303260 іпн.333032626557,

•   -     ТОВ «Аполло» код ЄДРПОУ 24099262 іпн.240992626594,

•   -     ТОВ «Укрполіграфмедіа» іпн.312362626115,

•   -     ТОВ «Комерційна компанія» код ЄДРПОУ 30440474 іпн.304424726541,

•   -     АТЗТ «Україна-Реставрація» код ЄДРПОУ 21616277 іпн.216162726110,

- ТОВ «Проектно-будівельне підприємство «Азовінтекс» код ЄДРПОУ 24155428 іпн.241554205818,

•   -     ТОВ «Пектораль ЛТД» іпн.З37356126585,

•   -     ТОВ «Рекунова, Сав'як і партнери»,

•   -     ПП ОСОБА_1.

Судові витрати віднести на рахунок держави.

Про апеляційне оскарження постанови суду може бути подана заява до Львівського апеляційного адміністративного суду через Хмельницький окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі. Протягом двадцяти днів після подання такої заяви може бути подана апеляційна скарга на постанову суду з одночасним надсиланням її копії до Львівського апеляційного адміністративного суду.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана протягом двадцяти днів після подання такої заяви, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.