Справа № 4-280-1/10
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
03 червня 2010 року Солом»янський районний суд м. Києва в складі:
головуючого – судді Криворот О.О.,
при секретарі – Сєлєнковій Н.О.,
за участю прокурора - Кравченко Н.І.,
та представника скаржниці – адвоката ОСОБА_1,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду скаргу ОСОБА_2 на постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Київській області від 04 серпня 2008 року про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_2 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,
в с т а н о в и в:
ОСОБА_2 звернулася до суду із скаргою на постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Київській області від 04.08.2008 року про порушення кримінальної справи відносно неї, як директора «ДСВ Україна», за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, мотивуючи тим, що постанова є незаконною і просить її скасувати.
Доводи скарги обґрунтовує тим, що при прийнятті рішення про порушення кримінальної справи, порушено вимоги ст.ст. 94, 97 КПК України, п. 2 ст. 6, ст. 8 Конституції України, оскільки на момент порушення кримінальної справи не встановлено достатніх даних, які вказують на наявність ознак злочину в діях ОСОБА_2
Орган досудового слідства надав суду матеріали, на підставі яких винесена оскаржувана постанова, пронумеровані та описані.
В судовому засіданні представник скаржниці ОСОБА_2 - адвокат ОСОБА_3 підтримав скаргу, просив її задовольнити і скасувати постанову про порушення кримінальної справи від 04.08.2008 року відносно ОСОБА_2 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Прокурор в судовому засіданні просив дану скаргу на постанову про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_2 від 04.08.2008 року за ознаками складу злочину, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, залишити без задоволення.
Вислухавши представника скаржниці ОСОБА_2 - адвоката ОСОБА_1, думку прокурора, перевіривши матеріали, на підставі яких було порушено кримінальну справу і які надані суду для вивчення, також перевіривши наявність приводів і підстав для винесення оскаржуваної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення кримінальної справи, не розглядаючи і заздалегідь не вирішуючи ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті, тобто, не досліджуючи доказів по справі, не даючи їм оцінку і в інший спосіб не перевіряючи питання щодо доведеності винності ОСОБА_2, суд вважає, що скарга підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Згідно ст. 236-8 КПК України розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, суд перевіряє наявність приводів та підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення справи, і не розглядає та не вирішує питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.
Відповідно до вимог ст. ст. 94, 97, 98 КПК України прокурор чи слідчий зобов»язані винести постанову про порушення кримінальної справи лише за наявності приводів і підстав, зазначених у ст. 94 КПК України, вказати в постанові ці приводи і підстави, статтю кримінального закону за ознаками якого порушується кримінальна справа, а також подальше її спрямування, а якщо на момент порушення кримінальної справи встановлено особу, яка вчинила злочин, кримінальну справу повинно бути порушено щодо цієї особи.
Кримінальна справа може бути порушена лише при наявності достатніх даних, на підставі яких встановлюються об»єктивні ознаки вчиненого злочину, а також тільки у разі, коли фактичні дані, які стали підставою для порушення кримінальної справи отриманні законним шляхом.
Судом встановлено, що старшим слідчим з ОВС СВ ПМ ДПА у Київській області 04.08.2008 року, на підставі матеріалів дослідчої перевірки фактів порушень податкового законодавства, виявлених в ході планової виїзної перевірки додержання податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ «ДСВ Україна» (ідентифікаційний код 32735770, місцезнаходження: Київська область, Києво-Святошинський район, с. Чайки, вул. Дачна, 1), що її проводили співробітники УПМ ДПА у Київські області, була порушена кримінальна справа відносно директора вказаного товариства - ОСОБА_2 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Тобто приводом для порушення кримінальної справи в даному випадку стало безпосереднє виявлення слідчим ознак складу злочину в діях ОСОБА_2
Із наданих суду для розгляду скарги матеріалів вбачається, що підставою для порушення кримінальної справи стали матеріали дослідчої перевірки ТОВ «ДСВ Україна», зокрема акт виїзної планової перевірки ТОВ «ДСВ Україна» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2005 року по 31.12.2007 року № 276/23-1/32735770 від 19.06.2008 року з додатками на 119 аркушах (податкова звітність ТОВ «ДСВ Україна», господарські договори, первинні бухгалтерські документи, пояснення бухгалтера ТОВ «ДСВ Україна» ОСОБА_4), запрошення для дачі пояснень, листи ОСОБА_2 та ОСОБА_4 про відмову від дачі пояснень на підставі ст. 63 Конституції України, рапорт начальника ВОВЗКФС ОУ УПМ ДПА в Київській області.
З матеріалів дослідчої перевірки вбачається, що ТОВ «ДСВ Україна» в порушення п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4, п. 6.1, п.п. 6.2.4. п.6.2 ст. 6 Закону України «Про податок на додану вартість», шляхом неправомірного застосування нульової ставки оподаткування операцій з поставки транспортних послуг автомобільним транспортом по перевезенню вантажу за межами державного кордону України не власним (орендованим) транспортом, безпідставно занизило податкове зобов»язання з податку на додану вартість на загальну суму 2635119,00 грн.
Проте, вказані матеріали перевірки не містять достатніх даних, які б давали підстави вбачати в діях ОСОБА_2 ознаки складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, оскільки відсутні будь-які відомості щодо перекручування або приховування інформації по операціях, що оподатковувались ПДВ по нульовій ставці, до перевірки надано всі первинні бухгалтерські документи щодо підтвердження вартості послуг з перевезення вантажів, посадові особи ТОВ «ДСВ Україна» на вимогу перевіряючих надали необхідні пояснення, винагорода експедитора оподаткована належним чином, а податкові зобов»язання своєчасно сплачені до бюджету, наявні чисельні роз»яснення щодо застосування нульової ставки ПДВ при проведенні транспортно-експедиторської діяльності за межами державного кордону України, ТОВ «ДСВ Україна» оскаржило результати перевірки в судовому порядку, а орган слідства не скористався своїми правами, наданими йому кримінально-процесуальним законодавством і не перевірив фактів, викладених в рапорті начальника ВОВЗКФС ОУ УПМ ДПА в Київській області.
Крім того, оскільки постановою Господарського суду Київської області від 25.09.2008 року у справі № А6/476-08, залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 13.07.2009 року та ухвалою Вищого адміністративного суду України від 04.03.2010 року, адміністративний позов ТОВ «ДСВ Україна» до ДПІ у Києво - Святошинському районі Київської області про визнання дій неправомірними та скасування податкових повідомлень – рішень задоволено у повному обсязі і дії ДПІ у Києво - Святошинському районі Київської області визнано неправомірними, а оскаржувані повідомлення рішення від 11.07.2008 року № 0000892300/0, від 11 липня 2008 року № 0000912300, від 11 липня 2008 року № 0000882300/0, від 11.07.2008 року № 0000902300/0 скасовано, суд, перевіряючи законність джерел отримання даних, які стали підставою для порушення кримінальної справи, дійшов висновку, що справа порушена на підставі перевірки, визнаної незаконною рішенням суду, тобто на підставі даних, отриманих незаконним шляхом. Адже, визнання дій ДПІ у Києво -Святошинському районі Київської області неправомірними і скасування податкових повідомлень-рішень вказує на неправильність та незаконність самого акту перевірки, на підставі якого було порушено кримінальну справу.
Відповідно, на момент порушення кримінальної справи старший слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у Київській області не мав достатніх даних про те, що ОСОБА_2 вчинила умисні дії направлені на ухилення від сплати податків.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 236-7, 236-8 КПК України, суд, -
п о с т а н о в и в:
скаргу ОСОБА_2 на постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Київській області від 04 серпня 2008 року про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_2 за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України – задовольнити.
Скасувати постанову старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Київській області від 04.08.2008 року про порушення кримінальної справи відносно ОСОБА_2 за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.
На постанову протягом семи діб з дня їх винесення може бути подана апеляція до Апеляційного суду м. Києва.
Суддя: Криворот О.О.